致，所以财务总监可以通过以上措施，判断用以制定原材料挑选比例的原始采购记录是否存在差错。
◎建立废品和返修品的记录。在生产过程中产生的废品或返修品，可能导致大量的原材料和相关的人工费用的损失。由于这些废品和返修品可能发生在生产过程的任何一个环节，因此，要对其进行控制比较困难。但无论如何，应加强对负责相关记录的生产工人的培训，以保证存货记录的准确性。
◎对非指定人员领用存货进行限制。如果对存货的领用人员不加限制，那么公司的仓库就会像一个没有标价的商店，任何人都可以拿走想要拿的东西。当然这并不意味着员工拿走这些存货用以私用，而是强调了这种状况会导致超额领用产品用料，使生产产生混乱。而且这样也会给采购人员的工作增加困难，因为他们不得不经常进行检查，看哪些材料还有存货，哪些材料需立即采购。因此，关于这方面的控制应该是将存货封存保管好，并对存货的领用人员的资格进行严格限制。
◎将客户的存货分开存放。如果公司接受委托为顾客加工产品，那么很容易将客户提供的原材料与公司自有的存货混淆在一起，导致存货价值虚增。虽然根据与客户签订的合同可以将这些存货区别开来，但如果将这些存货在实物上分开放置，将更有利于存货的分辨与控制。
(5）预付员工的款项
有的员工可能会要求预支下一个月的工资或出差之前预支差旅费。在这两种情况下，都会可能因预付款项收不回而发生摄失。下面的控制措施对预付款项的收回可以起重要作用。
◎经常审查预付在外的款项。一旦员工有预付款项，就应对这些预付欲进行经常性审查，并调查其还款情况。因为发生预付款项的员工一般财务状况不是很好，因此，应建立适时检查制度，以确保预付款的及时归还。最简单的控制措施就是，公司可以将预付款从员工的下月工资里扣除。这样就可以大大减少追收预付款的工作量。
◎建立预付款的审批制度。当有员工要求预付款项时，不管是预付工资还是预付差旅费，都应有其直属上司的签字批准。因为预付款从本质上讲，也相当于小额的短期借款，这就需要管理层的批准。对于有批准预付款权限的负责人，其批准的预付款金额应限制在一定范围内。( 6 ）固定资产。固定资产的购置和处理需要有特殊的控制措施，以确保这些业务都经过授权批准，并确保相关的资金正确及时人账。为了达到上述目标，就应认真执行下列控制措施。 ◎确保固定资产的购置事先经过适当的审批。对于一项需要投人大量资金的建设项目来说，其中最重要的控制措施就是对该项目所需投入资金的审批。这些控制措施包括：该项目所需的资金量，评价其所带来的现金流量的净现值，以及董事会的层层审批。一套全面综合的控制体系还应包括事后评价。将原先估计的现金流量与实际取得的现金流量相比较，不仅可以为以后的估价工作提供借鉴，还可以发现在事前的估价过程中是否存在人为的估价差错。 ◎确保折旧计提正确。尽管计提折旧的差错并不会导致公司资产的流失，但如果将来一旦发现这些差错，就需要调整前期的财务报表，从而带来工作上的不便。这方面的控制措施包括：将公司已资本化的项目与上级主管部门（或公司）规定的资本化标准相比较，以确保资本化范围和计提的折旧都符合标准。此外，还应审查每项已人账的固定资产的分类情况，避免由于固定资产分类错误导致计提折旧的错误。
◎确保固定资产的处置经过审批。在管理人员无人知晓的情况下，将公司火灾中受损的固定资产减价销售，这是任何一个公司都不希望发生的事情。因此，为了保证最终能卖得合理的价格，任何固定资产在处理前都应经过审批。
◎确保处理固定资产所收到的现金正确入账。有的员工可能将处理固定资产收人归为己有，然后报告说该项固定资产已完全报废，没有任何价／值。如果要求将因处理固定资产所收到的支票或收据与该项固定资产的使用情况进行核对，那么这方面的控制缺陷就可以得以弥补。
◎确保所有固定资产都在使用。许多固定资产往往被扔在角落不用，这样还不如将其廉价卖掉。会计人员可以定期对所有的固定资产进行检查，包括现场观察以及与有关人员交谈，以发现是否有被弃置不用的固定资产。 (7）应付账款
应付账款是最容易发生资产滥用的账户，也是在交易过程中最容易产生差错的账户。但是，如果过度使用控制措施，会挫伤负责应付账款的员工的积极性。因此，对应付账款的控制措施应审慎使用。
◎审查信用卡对账单。如果将公司的信用卡交给个人使用，就可能发生使用公司信用卡支付非公司费用的情况。为了避免这种情况的发生，可以抽取信用卡上所列的项目进行检查。对于那些持有公司信用卡但有着不当采购历史的员工，可以在他们采购后的当天进行在线检查（这取决于银行是否提供该项服务），并根据情况随时更改信用卡的额度。这样就可以加强对信用卡使用的控制。
◎将已付款项与收据相核对。除非接受了特别意外的服务需要付款或者出现重复付款，否则通过应付账款账户付出的款项都应有相应的收款收据。假如没有，就应查清其原因。如果事先没有建立自动的三核对系统，这项控制措施执行起来就比较困难，因为这需要大量的人工进行反复核对。
◎检查收到的发票的编号。如果公司采购货物的原始发票丢失了，而这批货物还没有付款，那么供应商将会再寄一张该原始发票的复印件过来。但如果该原始发票并未丢失，则公司很可能会为该批货物支付两次款项。因此，会计软件应自动检查发票的编号，以发现是否有重号的发票。
◎对信用卡采购规定限额。如果公司将信用卡交给员工个人使用，可以采取多种措施来限制员工，使其在预先规定的范围内使用该卡。例如，如果信用卡是由某个特定的商场发行的，
就可以规定只准在该商场使用信用卡。但这样就需要办理多张信用卡。因此，比较通行的做法是采用购物卡。这种购物卡可以设置多种限制条款，如可以规定单笔交易的最大金额，每天的最大采购额，或者根据SIC 编码规定采购货物等。购物卡提供的服务项目不同，有的购物卡还可以提供每月购物的分类清单。
◎对缺少采购审批单的发票应获得审批确认。如果采购部门的发票投有附授权的审批签字，那么会计部门人员就应将其送达掌管该部门的负赞人那里，由其进行审核批准。
◎由上级主管人员对信用卡对账单进行复审。即使已经有了上面所提到的对信用卡的种种控制措施，但未经授权进行采购的情况仍有发生。因此，如果有必要的话，可以将信用卡对账单复制一份，交给持有信用卡的员工的上级进行复核，以确认该员工的采购活动是否合规。这样做，对于应付账款的审批控制并不是必需的，但至少可以保证上级主管人员知晓所支付的费用情况。
◎采用三核法确认应付账款已经过授权审批。尽管人工消耗很大，但是核对非常重要，具体是：将供应商的发票与批准的购货合同进行比较核对；将收到的采购货物的价格与付款进行比较和核对。利用计算机系统可以使这一工作自动化。另一种方法是可以授权验收部门，将收到的来自供应商的货物与批准的购货合同而不是供应商的发票进行核对。 (8）应付票据
财务总监对新的债务比较重视，因此，这方面的控制措施就可以相对少些。但不管怎样，下面所讲的这些控制措施被多数公司所采用。
◎对新的借款合同条款进行审批。可以授权一名资深的公司经理对相关的借款文件进行审核，以确定债务的利率、抵押等及其他条件，没有使公司负担过量的债务，或者与已有的债务合同条款没有抵触。此外，经常审查公司与贷款机构的关系也很重要，这样可及时发现贷款机构与公司的不正常关系，如贷款人拥有公司部分或全部股份等情况。
◎所有的借款和还款都需要相关负责人的审批。在设置了上述的控制程序后，仍需要相关负责人对所有的借款进行严格的审批，直至最高部门。如果所借款项数额巨大，还应该由董事会审批，以确保每一级审批机构对所借款项都知晓。为了更谨慎起见，在签署借款合同时，还应该与借款人进行沟通，避免因草率而与不相应的人签订合同，背负债务。 (9）收入
有关收人的控制措施的关键点是确保所有已发运的货物郁适时开具了发票。在这方面的控制如果失效，将导致收人短缺，影响公司碑体资产的流动性。
◎将所有已开的发票与装运记录核对。为了确保所发运的货物都已清开票人账，并且防止公司员工内外串通，违法装运货物，需要对已开发票有发货记录进行永续核对。由于负责发货记录的员工在发运货物时不可能做到完全尽职尽责，因此，还必须核对已完工产品与产成品账面数，以发现可能的存货减少。
◎将销售折扣与管理当局批准的稍售退回相比较。一些顾客往往会以已将部分货物退回为理由而要求少付货款。但问题在于，公司管理当局根本就没有批准过销货退回，公司也就根本没有收到过退货。因此，核对现金收款日记账和退货日记账，便可以发现这些客户是否应该少付货款。
◎在发运记录中确认发运样品。有一些产品很可能作为样品发运给公司的客户或营销机构，这部分样品就不需要开具发票。但是，仍应将它们作为样品在发货日记账中登记。内审人员在审计时，应确认该样品已经管理当局审批，并且最好是有书面的证明文件。
(10）销售成本
由于销售成本涉及众多相关人员，并且在公司所有的成本费用中所占比重最大，所以公司在这方面的控制措施往往容易失效。下面所列的这些在生产过程中的控制措施能否执行，
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