（一）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
被审计单位： 索引号： BA 项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质；
3．被审计单位对会计政策的选择和运用；
4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
（一）实施的风险评估程序
风险评估程序1 向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息 查阅关于被审计单位及其所处行业的研究报告 将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较 向被审单位财务总监询问会计记账系统是否健全等信息 查阅被审单位是否有未决诉讼等事件 执行人 张珊 李思 刘伟 黄胜 索引号 2011-10-11 BA01 执行时间 2011-1019 BA02 2011-10-15 BA03 2011-10-10 BA04 2011-10-10 BA05 2011-10-15 BA05 王武 了解被审单位与集团内其他组成部分存在的控制 赵晨 关系 1
此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
（二）了解的内容和评估出的风险2 1．行业状况
（1）所在行业的市场供求与竞争
（1）被审计单位的主要产品和业务有国际、国内定期和不定期航空客、货、邮和行李运输业务；国内、国际公务飞行业务，飞机执管业务，航空器维修，航空公司间业务代理；与主营业务有关的地面服务和航空快递（信件和信件性质的物品除外）；机上免税品；机上商品零售业务；航空意外保险销售代理。 （2）所处行业为航空运输业 （3）行业的总体发展趋势是行业发展略有下降。 （4）行业处于快速成长阶段。 （5）行业整体市场需求大，但由于2012年欧债危机的影响，市场需求略有下降；世界人口与其是中国人口众多，航空业的市场容量很大；最近几年，航空业发展迅速，国内出现多家航空公司，价格竞争较为激烈。 （6）南方航空、东方航空是被审计单位最重要的竞争者。 （7）被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是：一、 国航目前是中国唯一悬挂中华人民共和国国旗和承担中国国家领导人出国访问的专机任务，并承担外国元首和政府首脑在国内的专、包机任务的国家航空公司。是中国最大的国有航空运输企业，也是中国民航安全水平高、综合规模最大、拥有最新最好机队的航空公司。二、国航致力于为旅客提供放心、顺心、舒心、动心的“四心”服务，拥有中国历史最长的常旅客计划——“国航知音”。三、国航拥有一支业务技术精湛、作风严谨、服务良好的飞行员和乘务员队伍。飞行队伍曾获得 “国际民航组织荣誉奖章”、“全国安全生产先进集体”、“安全飞行标兵单位”等诸多荣誉，创造了堪称世界一流的安全飞行纪录，成功进行极地飞行，在飞行难度举世公认、曾经被国际民航界视为“空中禁区”的成都—拉萨航线上创造了优秀的安全飞行纪录，2008年又成功实现夜航。 四、国航推行一体化运营，具有强大的运行控制能力。 （2）生产经营的季节性和周期性 航空业是受经济周期波动影响，如2012年全球经济形势严峻，国航客运量略有减少。企业采取的措施有：一、抓住美国市场转旺的机遇，增加美国运营航线投入；二、面对欧洲市场低迷的情况，整体控制欧洲航线的投入规模；三、国内方面，立足巩固主基地优势地位，增加宽体机在国内市场干线的投入，使市场、机型、航线的匹配度进一步提高。 航空业经营业务基本上不受受季节影响。 （3）能源供应与成本 由于被审单位属于航空服务业，能源消耗在成本中所占比重很大，能源价格的变化对成本的影响很大。 2
此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
（4）行业的关键指标和统计数据
（1）被审单位2012年共投入可用座公里1613.82亿，同比增长6.47%；实现收入客公里1297.73亿，同比增长5.09%。 （2）被审计单位业务的增长率和财务业绩高于行业的平均水平及主要竞争者，存在重大差异的原因是被审单位及时根据变化的经济情况做出战略调整，降低经济环境对其的影响。例如加大的对美国市场航线的投入。 （3）竞争者也根据自身情况采取了应对措施，如降低营运成本、降低机票价格等等，对被审单位产生了一些影响。 2．法律环境及监管环境
（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 （1）被审计单位是属于上市公司、相应地适用的会计准则是《企业会计准则》 （2）没有仍采用行业核算办法 （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 国家对该行业有特殊监管要求。因为航空业存在着航空安全风险。 （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策
营业税转增值税政策对企业的收入和费用产生的较大的影响。 （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 存在新出台的法律法规，如倡导现役飞机使用航空生物燃油试飞。被审单位秉承“绿色营运，可持续发展”的理念，有限管理运营过程对环境产生的不利影响，致力于在提高能效、降低排放、节约资源等领域持续改进。 3．其他外部因素
（1）宏观经济的景气度
（2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动
（1）由于债务危机的影响，当前的宏观经济状况并不是很景气，不过各个国家都渐渐从债务危机中出来了，航空业未来的发展前景很好。 （2）目前国内的经济状况（通货膨胀、失业率、利率等）对航空业产生的不小的影响，使各个航空公司营运成本上升，从而影响客运量、收入、利润等。同时，由于被审单位有比较多的国际航空业务，其经营活动也受到汇率波动和全球市场力量的影响。 三、被审计单位的性质
（一）实施的风险评估程序
执行执行时间 索引号 人 向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结 构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资 张珊 2011-10-0BA06 情况 1 向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合 同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策 李思 2011-10-2BA07 略等 9 查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要 王武 2011-10-2BA08 销售、采购、投资、债务合同等 5 实地察看被审计单位主要生产经营场所 赵晨 2011-10-2BA09 0 业务的开展情况 黄胜 2011-10-1BA10 0 市场开发活动及其支出 李思 2011-10-1BA11 5 （二）了解的内容和评估出的风险 1．所有权结构
（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：
国有企业
（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系 主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的与被审计单位 所有者 主要社会职务，企业所属地区、规模等） 之间的关系 王昌顺 自然人 董事长 樊澄 自然人 总会计师、党委书记 风险评估程序
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