第四讲 企业负债
本讲目录： 第一节 短期借款 第二节 应付款项 第三节 应付职工薪酬 第四节 应交税费 【教师提示】
本讲只针对流动负债进行讲解，不涉及到非流动负债的内容。对于非流动负债的相关内容，请移步预习进阶班和教材精讲班进行学习。
第一节 短期借款
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（≤1年）的各种款项。
交易/事项 账务处理 借：银行存款 贷：短期借款 借：财务费用 贷：银行存款 借：财务费用 借：应付利息 取得借款 1.直接支付利息方式 借款利息核算 2.预提利息方式 贷：应付利息 贷：银行存款 归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 第1页
【教师提示】在实际工作中，企业的短期借款利息一般采用月末预提，按季支付。短期借款利息属于筹资费用，应当在发生时作为财务费用直接计入当期损益。 【例题1】2019年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款共计1 200 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。 （1）1月1日借入短期借款： 借：银行存款 1 200 000
贷：短期借款 1 200 000 （2）1月末，计提1月份应付利息： 借：财务费用 4 000
贷：应付利息 4 000
本月应计提的利息＝1 200 000×4%÷12＝4 000（元） 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 （3）3月末，支付第一季度银行借款利息： 借：财务费用 4 000 应付利息 8 000
贷：银行存款 12 000 或者按照下述方法处理第一季度银行借款利息： 借：财务费用 4 000
贷：应付利息 4 000 借：应付利息 12 000
贷：银行存款 12 000 第二、第三季度的会计处理同上。
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（4）10月1日偿还银行借款本金： 借：短期借款 1 200 000
贷：银行存款 1 200 000
如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息： 借：短期借款 1 200 000
应付利息 8 000【7～8月两个月的利息】 贷：银行存款 1 208 000
【习题1·单选题】下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是（ ）。
A.其他应付款 B.短期借款 C.银行存款 D.应付利息
『正确答案』D
『答案解析』企业计提短期借款利息费用应借记“财务费用”科目，贷记“应付利
息”科目。
【习题2·单选题】2019年1月1日，某企业向银行借入资金600 000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还。下列各项中，2019年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（ ）。 A.借：财务费用 5 000 应付利息 2 500
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贷：银行存款 7 500 B.借：财务费用 7 500 贷：银行存款 7 500 C.借：应付利息 5 000 贷：银行存款 5 000 D.借：财务费用 2 500 应付利息 5 000 贷：银行存款 7 500
『正确答案』D
『答案解析』借款利息分月计提，按季支付；2019年6月30日支付利息时： 借：应付利息 5 000（600 000×5%/12×2）
财务费用 2 500（600 000×5%/12） 贷：银行存款 7 500
【习题3·单选题】2019年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2019年11月30日该短期借款的账面价值为（ ）万元。 A.120.5 B.102.5 C.100 D.102
『正确答案』C
『答案解析』短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以
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