2012江西会计从业(法规与职业道德)第三章 税收法律制度-----讲义(22)

2012江西会计从业(法规与职业道德)第三章 税收法律制度-----讲义

营业额一般是全额的，但也有下列情况是差额的： 1.将建筑工程分包给其他单位的，总承包公司的营业额=取得的全部价款和价外费用－其支付给其他单位的分包款。总承包公司要为分包公司代扣代缴营业税。

【例题2·单选题】甲建筑工程公司总承包一项工程项目，工程总价为2000万元。其中，甲公司将金额为400万元的工程装饰业务分包给乙装饰公司。甲公司应纳营业税为（ ）。 A.48万元 B.60万元 C.80万元 D.12万元

[答疑编号4726030507] 『正确答案』A

『答案解析』（2000-400）×3%=48（万元），故答案是选项A。

2.纳税人销售其购置的不动产，营业额=销售不动产的全部收入－购置不动产的原价。 3.运输企业运输旅客或者货物出境，营业额=全程运费－付给境外其他承运企业的运费。 4.旅游企业组织旅游团旅游，在境外或境内其他城市改由其他旅游企业接团： 营业额=全程旅游费－付给该接团企业的旅游费；

组团在境内旅游：营业额=收取的旅游费－替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用。 5.广告代理业，营业额=代理者向委托方收取的全部价款和价外费用－付给其他广告公司及广告发布者的广告发布费。

（四）营业税征收管理 1.纳税义务发生时间

（1）一般情况：应税行为发生并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天（有书面合同——合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的——应税行为完成的当天）。

（2）转让土地使用权或者销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的——收到预收款的当天。

【例题1·单选题】2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。甲公司3月销售不动产应缴纳的营业税税额为（ ）万元。 A.150 B.80 C.70 D.0

[答疑编号4726030508] 『正确答案』B

『答案解析』房地产企业按预收款交税：1600×5%=80（万元），故答案是选项B。

（3）将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的——不动产所有权、 2.纳税期限

营业税的纳税期限分别为1日、3日）。申报纳税和预缴税款的时限与增值税相同。 3.纳税地点（一般是机构所在地或者居住地）

（1所在地申报纳税）

（2

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