? 通过查阅制度文件、现场实地考察等方法，调查公司的存货管理制度及其实施情况，包括但不限于存货入库前是否经过验收、存货的保存是否安全以及是否
建立存货短缺、毁损的处罚或追索等制度。 关联采购
? 与公司主要供应商沟通，调查公司高管人员、核心技术人员、主要关联方或持有公司5%以上股份的股东在主要供应商中所占的权益情况，是否发生关联采
购。 ? 如果存在影响成本的重大关联采购，抽查不同时点的关联交易合同，分析不同时点的关联采购价格与当时同类原材料市场公允价格是否存在异常，判断关联
采购的定价是否合理，是否存在大股东与公司之间的利润输送或资金转移情况。
3.3 生产情况
生产流程
? 取得公司生产流程资料，结合生产核心技术或关键生产环节，分析评价公司生产工艺、技术在行业中的领先程度。 生产能力
? 取得公司主要产品的设计生产能力和历年产量有关资料并进行比较，与生产部门人员沟通，分析公司各生产环节是否存在瓶颈制约。 主要无形资产
? 取得公司专利、非专利技术、土地使用权、水面养殖权、探矿权、采矿权等主要无形资产的明细资料，分析其剩余使用期限或保护期情况，关注其对公司生
产经营的重大影响。 ? 取得公司许可或被许可使用资产的合同文件，关注许可使用的具体资产内容、许可方式、许可年限、许可使用费，分析未来对公司生产经营可能造成的影
响；调查上述许可合同中，公司所有或使用的资产存在纠纷或潜在纠纷的情况。 ? 取得公司拥有的特许经营权的法律文件，分析特许经营权的取得、期限、费用标准等，关注对公司持续生产经营的影响。 成本优势分析
? 查阅公司历年产品（服务）成本计算单，计算主要产品（服务）的毛利率、贡献毛利占当期主营业务利润的比重指标，与同类公司数据比较，分析公司较同
行业公司在成本方面的竞争优势或劣势。 ? 分析公司主要产品的盈利能力，分析单位成本中直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用等成本要素的变动情况，计算公司产品的主要原材料、动力、
燃料的比重，存在单一原材料所占比重较大的，分析其价格的变动趋势，并分析评价可能给公司销售和利润所带来的重要影响。
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生产质量管理
? 与公司质量管理部门人员沟通、取得质量控制制度文件、现场实地考察，了解公司质量管理的组织设置、质量控制制度及实施情况。 ? 获取质量技术监督部门文件，调查公司产品（服务）是否符合行业标准，报告期是否因产品质量问题受过质量技术监督部门的处罚。 生产安全管理
? 取得公司安全生产及以往安全事故处理等方面的资料，调查公司是否存在重大安全隐患、是否采取保障安全生产的措施。
? 调查公司成立以来是否发生过重大的安全事故以及受到处罚的情况，分析评价安全事故对公司生产经营、经营业绩可能产生的影响。 环保情况
? 调查公司的生产工艺是否符合环境保护相关法规，调查公司历年来在环境保护方面的投入及未来可能的投入情况。 ? 现场观察三废的排放情况，核查有无污染处理设施及其实际运行情况。 ? 调查公司是否因环保问题存在受到处罚的情况。
3.4 销售情况
销售模式及品牌情况
? 了解公司的销售模式，分析其采用该种模式的原因和可能引致的风险。 ? 了解公司的市场认知度和信誉度，评价产品的品牌优势。
? 了解市场上是否存在假冒伪劣产品，如有，调查公司的打假力度和维权措施实施情况。 产品的市场地位
? 调查公司产品（服务）的市场定位、客户的市场需求状况，是否有稳定的客户基础等。
? 搜集公司主要产品市场的地域分布和市场占有率资料，结合行业排名、竞争对手等情况，对公司主要产品的行业地位进行分析。 ? 搜集行业产品定价普遍策略和行业龙头企业的产品定价策略，了解公司主要产品的定价策略，评价其产品定价策略合理性。 ? 调查报告期公司产品销售价格的变动情况。
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? 获取或编制公司报告期按区域分布的销售记录，调查公司产品（服务）的销售区域，分析公司销售区域局限化现象是否明显，产品的销售是否受到地方保护
主义的影响。 主要客户
? 获取或编制公司报告期对主要客户(至少前10名)的销售额占年度销售总额的比例及回款情况，是否过分依赖某一客户（属于同一实际控制人的销售客户，
应合并计算销售额）。 ? 分析其主要客户的回款情况，是否存在以实物抵债的现象。
? 如果存在会计期末销售收入异常增长的情况，需追查相关收入确认凭证，判断是否属于虚开发票、虚增收入的情形。 关联销售
? 调查主营业务收入、其他业务收入中是否存在重大的关联销售，关注高管人员和核心技术人员、主要关联方或持有公司5%以上股份的股东在主要客户中所
占的权益。 ? 抽查不同时点的关联销售合同，分析不同时点销售价格的变动，并与同类产品当时市场公允价格比较；调查上述关联销售合同中，产品最终实现销售的情
况。如果存在异常，分析其对收入的影响，分析关联销售定价是否合理，是否存在大股东与公司之间的利润输送或资金转移现象。
3.5 技术及研发情况
研发模式和机制
? 取得公司研发体制、研发机构设置、激励制度、研发人员资历等资料，调查公司的研发模式和研发系统的设置和运行情况，分析是否存在良好的技术创新机
制，是否能够满足公司未来发展的需要。 技术水平
? 调查公司拥有的专利、非专利技术、技术许可协议、技术合作协议等，分析公司主要产品的核心技术，考察其技术水平、技术成熟程度、同行业技术发展水
平及技术进步情况。 ? 对公司未来经营存在重大影响的关键技术，应当予以特别关注和专项调查。 研发潜力
? 取得公司主要研发成果、在研项目、研发目标等资料，调查公司历年研发费用占公司主营业务收入的比重、自主知识产权的数量与质量、技术储备等情况，
对公司的研发能力进行分析。
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? 与其他单位合作研发的，取得合作协议等相关资料，分析合作研发的成果分配、保密措施等问题。
4 财务情况
4.1 财务报告及相关财务资料
财务报告核查及总体评价
? 取得两年又一期的资产资产负债表、损益表及现金流量表。 ? 对财务报告及相关财务资料的内容进行审慎核查。 合并、分部、参股事项的核查
? 对于公司财务报表中包含的分部信息，应获取相关分部资料，进行必要的核查。 ? 对纳入合并范围的重要控股子公司的财务状况应同样履行充分的审慎核查程序。 ? 对公司披露的参股子公司，应获取最近一年及一期的财务报告及审计报告（如有）。 存在重要并购事项的特殊核查
? 如公司最近收购兼并其他企业资产或股权，且被收购企业资产总额或营业收入或净利润超过收购前公司相应项目20%的，应获得被收购企业收购前一年的
利润表，并核查其财务情况。
4.2 会计政策与会计估计
政策选择
? 通过查阅公司财务资料，并与相关财务人员和会计师沟通，核查公司的会计政策和会计估计的合规性和稳健性。 变更影响
? 如公司报告期内存在会计政策或会计估计变更，重点核查变更内容、理由及对公司财务状况、经营成果的影响
4.3 财务比率分析
盈利能力分析
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? 计算公司各年度毛利率、资产收益率、净资产收益率、每股收益等，分析公司各年度盈利能力及其变动情况，分析母公司报表和合并报表的利润结构和利润
来源，判断公司盈利能力的持续性。 偿债能力分析
? 计算公司各年度资产负债率、流动比率、速动比率、利息保障倍数等，结合公司的现金流量状况、在银行的资信状况、可利用的融资渠道及授信额度、表内
负债、表外融资及或有负债等情况，分析公司各年度偿债能力及其变动情况，判断公司的偿债能力和偿债风险。 运营能力分析
? 计算公司各年度资产周转率、存货周转率和应收账款周转率等，结合市场发展、行业竞争状况、公司生产模式及物流管理、销售模式及赊销政策等情况，分
析公司各年度营运能力及其变动情况，判断公司经营风险和持续经营能力。 综合评价
? 通过上述比率分析，与同行业可比公司的财务指标比较，综合分析公司的财务风险和经营风险，判断公司财务状况是否良好，是否存在持续经营问题。
4.4 与损益有关的项目
销售收入
? 了解实际会计核算中该行业收入确认的一般原则以及公司确认收入的具体标准，判断收入确认具体标准是否符合会计准则的要求，是否存在提前或延迟确认
收入或虚计收入的情况。 ? 核查公司在会计期末是否存在突击确认销售的情况，期末收到销售款项是否存在期后不正常流出的情况。
? 分析公司经营现金净流量的增减变化情况是否与公司销售收入变化情况相符，关注交易产生的经济利益是否真正流入企业。 ? 取得公司收入的产品构成、地域构成及其变动情况的详细资料，分析收入及其构成变动情况是否符合行业和市场同期的变化情况。
? 如公司收入存在季节性波动，应分析季节性因素对各季度经营成果的影响，参照同行业其他公司的情况，分析司收入的变动情况及其与成本、费用等财务数
据之间的配比关系是否合理。 ? 取得公司主要产品报告期价格变动的资料，了解报告期内的价格变动情况，分析公司主要产品价格变动的基本规律及其对公司收入变动的影响。 ? 关注公司销售模式对其收入核算的影响及是否存在异常，了解主要经销商的资金实力、销售网络、所经销产品对外销售和回款等情况。 ? 核查公司的产品销售核算与经销商的核算是否存在重大不符。 销售成本与销售毛利
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