财政部
（９０）财会字第２２号
关于修订印发《国营施工企业会计制度－
－会计科目和会计报表》的通知
１９９０年８月２０日
国务院有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 现行《国营施工企业会计制度－－会计科目和会计报表》，自１９８２年施行以来，先后作了多次修改和补充，修改补充的内容均分散于各有关文件，有些还需要根据现行财务制度等规定作进一步修改、补充。为便于会计制度的贯彻执行，我们对１９８１年制定颁发的《国营施工企业会计制度－－会计科目和会计报表》，进行了系统的修订。现将修订的《国营施工企业会计制度－－会计科目和会计报表》印发，请转发所属企业，自１９９１年１月１日起执行。
抄送：中国人民建设银行总行、建设银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行。
附件：国营施工企业会计制度－－会计科目和会计报表
１９８１年８月２９日财政部发布１９９０年８月２０日财政部修订发布 总 说 明 一、本制度适用于独立核算的国营施工企业及其所属内部独立核算单位。独立核算的施工企业，包括建筑安装公司、房修公司、住宅公司、市政工程公司和机械施工公司等企业。所属内部独立核算单位，包括施工单位（如工程处、工区等）、工业企业（如预制构件厂、木材加工厂等）、机械运输部门（如机械站、运输队等）、材料供应部门等单位。
二、国务院主管部门和省、自治区、直辖市财政部门在符合本制度统一要求的原则下，可以根据本部门、本地区的具体情况，对本制度作必要的补充规定，并报财政部备案。
国务院主管部门对本制度所作的补充规定，仅限于本部门直属企业执行。省、自治区、直辖市主管部门需要对本制度进行补充，应经省、自治区、直辖市财政部门同意。
企业应根据本制度和国务院主管部门或省、自治区、直辖市财政部门、主管部门的补充规定设置会计科目，组织本企业的会计核算工作。
三、施工企业所属从事工业、商业等其他生产经营的内部独立核算单位，需要执行有关行业会计制度的，应先征得财政部门的同意。
四、企业的收益和费用应按照权责发生制确认。本期内实际发生的应属本期的收益和费用，不论款项是否收付，均应作为本期的收益和费用入帐；不属于本期的收益和费用，即使款项已经收付，也不应作为本期的收益和费用处理。 五、企业的收益和费用的计算，应当相互配合一致。各项收入与其相关联的成本、费用，都必须在同一时期内登记入帐，不得脱节，不得提前或延后。 六、企业所采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变。如需改变，需报经财政部门批准，并在财务情况说明书中加以说明。 七、会计科目 １．本制度规定的会计科目名称和编号，各部门各企业不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供财政部门、企业主管部门增设会计科目使用。
２．企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目名称，或者同时填列会计科目名称和编号，不得只填列编号，不填列名称。 八、会计报表
１．企业应按本制度的规定，及时编报月份、季度和年度会计报表，并做到手续齐备、内容完整、数字准确、说明清楚。不得为赶编报表提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，篡改数字。
２．企业的季度、年度会计报表，应附送财务情况说明书，主要说明财务计划执行情况，各种资金的运用和增减变动的原因，成本的升降原因和税金、利润的上交情况等。
年度财务情况说明书应全面、详细。季度财务情况说明书可以有重点地作扼要的分析说明。如有重大问题在月报中也应附送简要说明。
３．企业会计报表的报出时间：月份报表应在月份终了后１５天内报出（按扣除星期日和例假日计算，下同），季度报表应在季度终了后２０天内报出，年度报表应在年度终了后４５天内报出。 ４．企业的会计报表应报送开户银行、监交的财税机关和上级主管部门各一份。其他需要报送的单位和份数，由各级财政部门和主管部门规定，但要严加控制，不能过多地加重基层财会人员编报会计报表的工作量。
５．会计报表的填报以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。有外币收支的企业，收支的外币应按国家公布的外汇牌价，折合为人民币填列，并在财务情况说明书中加以说明。
６．会计报表中应填列的计划数（或预算数），凡需经有关机关核定的，应填列最后核定的数字；在未经核定以前，应填列最后上报的数字。
７．企业解交的税金、利润，应于年度终了时与监交机关核对，并将核对无误的交款清单随同年度会计报表上报，由企业主管部门汇编后报送财政部门。 ８．会计报表应依次编定页码、加具封面、装订成册、加盖公章。封面上应注明企业的名称、地址、主管部门、开业年份、报表所属年度、季度、月份、规定报出日期、实际报出日期等。
企业的会计报表必须由企业行政领导人、会计机构负责人和会计主管人员签名或盖章。设置总会计师的单位并由总会计师签名或盖章。
９．企业在年度内变更隶属关系时，不论隶属关系如何变更，其所编制的月份、季度和年度会计报表，都应反映自年初起的全部累计数字。
九、本制度引用的现行有关概（预）算、计划、财务、统计等制度的规定，是为了说明会计科目的设置依据和使用方法。今后这些规定如有修改、废止，企
业应按新的规定办理。如果会计制度需要作相应的变更，由财政部统一修改。 会 计 科 目
一、会计科目名称和编号 会计科目名称和编号
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 金 占 用 科 目 ｜ 资 金 占 用 科 目
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
顺序号｜编 号｜ 名 称 ｜顺序号｜编 号｜ 名 称
－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－
１ ｜００１｜固定资产 ｜４５ ｜５０１｜固定基金 ２ ｜０１１｜待核销基建支出 ｜４６ ｜５０２｜折旧 ３ ｜０２１｜无形资产 ｜４７ ｜５０３｜流动基金
４ ｜０３１｜长期投资 ｜４８ ｜５０４｜上级拨入资金 ５ ｜１０１｜材料采购 ｜４９ ｜５０５｜其他单位投入资金
６ ｜１１１｜采购保管费 ｜５０ ｜５１１｜基建借款
７ ｜１２１｜主要材料 ｜５１ ｜５１２｜流动资金借款 ８ ｜１２５｜结构件 ｜５２ ｜５１３｜应付债券
９ ｜１３１｜机械配件 ｜５３ ｜６２２｜周转材料摊销 １０ ｜１３３｜其他材料 ｜５４ ｜６３１｜预收备料款 １１ ｜１３４｜低值易耗品 ｜５５ ｜６３２｜预收工程款 １２ ｜１３５｜周转材料 ｜５６ ｜６４１｜应付分包工程款
１３ ｜１３６｜材料成本差异 ｜５７ ｜６５１｜应付票据 １４ ｜１３９｜委托加工材料 ｜５８ ｜６５２｜应付购货款 １５ ｜１４１｜工程施工 ｜５９ ｜６５３｜应付工资 １６ ｜１４２｜工业生产 ｜６０ ｜６５４｜应付内部单位款
１７ ｜１４３｜机械作业 ｜６１ ｜６５７｜所属上交管理费
１８ ｜１４４｜辅助生产 ｜６２ ｜６５９｜其他应付款 １９ ｜１４５｜管理费用 ｜６３ ｜６６１｜预提费用 ２０ ｜１４７｜对外承包工程支出 ｜６４ ｜６９１｜应交税金 ２１ ｜１４８｜多种经营支出 ｜６５ ｜６９４｜应交利润 ２２ ｜１５１｜待摊费用 ｜６６ ｜６９５｜应交教育费附加
２３ ｜１６３｜产成品 ｜６７ ｜７５１｜待处理财产盘盈
２４ ｜１７１｜现金 ｜６８ ｜８０１｜工程结算 ２５ ｜１７２｜结算户存款 ｜６９ ｜８０２｜销售 ２６ ｜１７９｜其他货币资金 ｜７０ ｜８１１｜利润 ２７ ｜１８１｜应收票据 ｜７１ ｜９０１｜专用基金 ２８ ｜１８３｜应收工程款 ｜７２ ｜９１１｜含量工资包干节余
２９ ｜１８４｜应收销货款 ｜７３ ｜９２１｜特种基金 ３０ ｜１８５｜预付分包备料款 ｜７４ ｜９３１｜专用拨款 ３１ ｜１８６｜预付分包工程款 ｜７５ ｜９４１｜专用借款 ３２ ｜１９１｜应弥补亏损 ｜７６ ｜９５１｜专项应交款 ３３ ｜１９４｜应收内部单位款 ｜７７ ｜９９１｜专项应付款 ３４ ｜１９６｜备用金 ｜ ｜ ｜ ３５ ｜１９８｜其他应收款 ｜ ｜ ｜ ３６ ｜２０１｜拨付所属资金 ｜ ｜ ｜ ３７ ｜２５１｜待处理财产损失 ｜ ｜ ｜ ３８ ｜３１１｜利润分配 ｜ ｜ ｜ ３９ ｜４０１｜专项存款 ｜ ｜ ｜ ４０ ｜４１１｜专项物资 ｜ ｜ ｜ ４１ ｜４２１｜专项工程支出 ｜ ｜ ｜ ４２ ｜４３１｜临时设施 ｜ ｜ ｜ ４３ ｜４４１｜有价证券 ｜ ｜ ｜ ４４ ｜４９１｜专项应收款 ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
二、新旧会计科目对照表 新旧会计科目对照表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
新 科 目 ｜ 原 科 目
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
顺序号｜编 号｜ 名 称 ｜顺序号｜编 号｜ 名 称
－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－
１ ｜００１｜固定资产 ｜ １ ｜００１｜固定资产 ２ ｜０１１｜待核销基建支出 ｜ ｜ ｜ ３ ｜０２１｜无形资产 ｜ ｜ ｜ ４ ｜０３１｜长期投资 ｜ ｜ ｜
５ ｜１０１｜材料采购 ｜ ２ ｜１０１｜材料采购 ６ ｜１１１｜采购保管费 ｜ ３ ｜１１１｜采购保管费 ７ ｜１２１｜主要材料 ｜ ４ ｜１２１｜主要材料
相关推荐：
loading