企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予税前扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%；企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）；
3.编制2X12年度利润表（见答题纸）；
4.计算2X11年度、2X12年度的销售利润率，并从税务检查的角度分析企业可能存在的违法违规问题。
《小企业会计准则》第二次测试题答案
一、单项选择题（本类题共30题，每小题1分，共30分。每小题备选
答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 C 11 A 21 D D 12 B 22 B A 13 C 23 B D 14 C 24 D A 15 D 25 C B 16 C 26 B A 17 D 27 A D 18 C 28 C B 19 A 29 B 10 A 20 C 30 A 二、多项选择题（本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分） 31 32 33 34 35 36 37 38 ABD BCD ABC ABC BCD AB BCD AB 39 40 41 42 43 44 45 ABC ABC ABCD ABD AB ACD ACD 三、判断题（本类题共10题，每小题2分，共20分。表述正确的，填写[√]；表述错误的，填写[×]，并注明错误的原因。判断错误的、不判断的不得分也不扣分，判断正确未能说明错误原因的得1分） 46.（ × ）；改正：投资方企业不得增加该项长期投资的计税基础。
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47.（ × ）；改正：应当采用未来适用法进行会计处理。 48.（ × ）；改正：达到预定生产经营目的前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出，才应计入自行繁殖的产畜和役畜的成本。
49.（ × ）；改正：小企业的资本公积不得用于弥补亏损。
50.（ √ ）；
51.（ √ ）；
52.（ √ ）；
53.（ × ）；改正：小企业的长期股权投资只能采用成本法核算。
54.（ × ）；改正：应当增加长期债券投资的账面余额。
55.（ × ）；改正：应并入销售额中缴纳消费税。 四、案例分析题（本类题共2题，第一题8分，第二题12分，共20分。） 答案：一、
1. 实际发生的成本占估计总成本的比例=16/（16+24）=40% 2X12年应确认的提供劳务收入=50*40%=20（万元） 2X12年应确认的提供劳务成本=（16+24）*40%=16（万元） 2. 实际发生劳务成本时： 借：劳务成本 16万元
贷：应付职工薪酬 16万元 收到预收款项、申报缴纳营业税时： 借：银行存款 40万元
贷：预收账款 40万元 借：应交税费——应交营业税 1.2万元 （40*3%=1.2）
贷：银行存款 1.2万元
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确认劳务收入、计提应缴纳的营业税时： 借：预收账款 20万元
贷：主营业务收入 20万元 借：营业税金及附加 0.6万元 （20*3%=0.6）
贷：应交税费——应交营业税 0.6万元 结转劳务成本时：
借：主营业务成本 16万元
贷：劳务成本 16万元 3. 2X13年3月31日完工时应确认的提供劳务收入=55-20=35万元 2X13年3月31日完工时应确认的提供劳务成本=（16+32）-16=32万元
4.实际发生劳务成本时： 借：劳务成本 32万元
贷：应付职工薪酬 32万元 收到全部余款、确认劳务收入时： 借：预收账款 20万元
银行存款 15万元
贷：主营业务收入 35万元 申报缴纳营业税时：
借：应交税费——应交营业税 0.45万元（15*3%=0.45）
贷：银行存款 0.45万元 计提应交营业税时：
借：营业税金及附加 1.05万元（35*3%=1.05）
贷：应交税费——应交营业税 1.05万元
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结转劳务成本时：
借：主营业务成本 32万元
贷：劳务成本 32万元 二、1.
（1）借：银行存款 117万元 贷：主营业务收入 100万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 17万元 借：主营业务成本 55万元
贷：库存商品 55万元 （2）确认收入时：
借：应收账款 292.5万元 贷：主营业务收入 250万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 42.5万元 借：主营业务成本 160万元
贷：库存商品 160万元 收到货款时：
借：银行存款 286.65万元 财务费用 5.85万元
贷：应收账款 292.5万元 （3）借：固定资产清理 30万元 累计折旧 70万元
贷：固定资产 100万元
借：固定资产清理 6万元
贷：银行存款 6万元
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借：长期股权投资 58.5万元 贷：固定资产清理 50万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 8.5万元 借：固定资产清理 14万元
贷：营业外收入 14万元
（4）固定资产盘亏时：
借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 11.7万元
累计折旧 30万元 贷：固定资产 40万元
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.7万元 经批准转销固定资产盘亏时：
借：其他应收款 1万元
营业外支出 10.7万元
贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 11.7万元 （5）借：生产成本 40万元 管理费用 20万元 销售费用 10万元
贷：应付职工薪酬 70万元 （6）借：管理费用——固定资产折旧 20万元
贷：累计折旧 20万元 （7）借：管理费用——业务招待费 5万元
贷：银行存款 5万元 （8）借：销售费用 60万元
贷：银行存款 60万元
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