◆湖南省2011年普通高等学校对口招生考试◎财会类专业综合知识试题◆
?编制商品销售实现的会计分录。（5分） 借：银行存款 20 000 贷：主营业务收入 20 000
?编制结转已销商品成本的会计分录。（5分） 借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20 000
?月末，计算本月商品进销差价率和本月已销商品应分摊的进销差价。（7分） 本月商品进销差价率＝
2200?9500×100%＝27.86%
12000?30000本月已销商品应分摊的进销差价＝20 000×27.86%＝5 572元
?月末，编制结转已销商品分摊进销差价的会计分录。（5分） 借：商品进销差价 5 572 贷：主营业务成本 5 572
?月末，计算已销商品应确认的增值税销项税额，并编制会计分录。（8分） 本月已销商品应确认的增值税销项税额＝
借：主营业务收入 2905.98
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 2 905.98
库存商品
初余：12 000 采购：30 000 末余：22 000 销售：20 000
发料：5 572 商品进销差价
初余：2 200 收料：9 500 末余：6 128 20000×17%＝2905.98元
1?17%
46．甲、乙企业均为一般纳税企业，适用增值税率均为17%。甲企业将库存商品销售给乙企业作为原材料（采用实际成本计价核算）。甲企业坏账准备的计提率为5‰，2009年初“坏账准备”科目贷方余额为500元。
?2009年5月1日，甲企业销售给乙企业商品一批，增值税专用发票注明价款10 000元，增值税1 700元，款项尚未收到。双方约定的付款条件为（2/10，1/20，n/30）。
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◆湖南省2011年普通高等学校对口招生考试◎财会类专业综合知识试题◆
?5月10日，乙企业收到甲企业开出的增值税专用发票，款项尚未支付，原材料已验收入库。 ?5月18日，乙企业通过银行付款。
?5月18日，甲企业收到银行转来的乙企业已付款的收款通知。
?2009年末，甲企业应收账款总账为借方余额120 000元（假设无其他客户） ?2010年末，甲企业应收账款总账为借方余额80 000元（假设无其他客户） 要求：
?编制甲企业2009年5月1日销售实现的会计分录。（5分） 借：应收账款—乙企业 11 700
贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700
?编制乙企业2009年5月10日采购材料并验收入库的会计分录。（5分） 借：原材料 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付账款—甲企业 11 700
?编制乙企业2009年5月18日付款的会计分录。（5分） 乙企业享受的现金折扣金额＝10 000×1%＝100元 乙企业实际支付的款项＝11 700－100＝11 600元 借：应付账款—甲企业 11 700 贷：银行存款 11 600 财务费用 100
?编制甲企业2009年5月18日收款的会计分录。（5分） 借：银行存款 11 600 财务费用 100
贷：应收账款—乙企业 11 700
?计算甲企业2009年末应计提的坏账准备，并编制会计分录。（8分） 2009年末应计提的坏账准备＝120 000×5‰－500＝100元 借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100
?计算甲企业2010年末应计提的坏账准备，并编制会计分录。（8分） 2010年末应计提的坏账准备＝80 000×5‰－600＝－200元
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◆湖南省2011年普通高等学校对口招生考试◎财会类专业综合知识试题◆
借：坏账准备 200 贷：资产减值损失 200
应收账款—乙企业
2009年末：120 000 2010年末：80 000 2010年末冲销：200 坏账准备
2009年初：500 2009年末计提：100 2009年末：600 2010年初：600 2010年末：400
五、实务综合题（本大题145分）
47．AB公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%。2010年发生的与损益相关的经济业务或会计事项如下：
?销售商品价款合计8 000 000元，增值税1 360 000元。已收到存入银行货款为5 000 000元，收到银行承兑汇票款1 200 000元，余款暂未收到。（8分）
①借：银行存款 5 000 000 （8分） 应收票据 1 200 000 应收账款 3 160 000 贷：主营业务收入 8 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额）1 360 000
?结转全年销售商品的成本合计为5 000 000元。（5分）
②借：主营业务成本 5 000 000 （5分） 贷：库存商品 5 000 000
?出售包装物价款合计300 000元，增值税51 000元，款项收到存入银行。（6分） ③借：银行存款 351 000 （6分） 贷：其他业务收入 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 51 000
?结转出售包装物的实际成本200 000元。（5分）
④借：其他业务成本 200 000 （5分） 贷：周转材料—包装物 200 000
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◆湖南省2011年普通高等学校对口招生考试◎财会类专业综合知识试题◆
?转让商标权一项，取得售价款3 000 000元存入银行，适用的营业税率5%（不考虑其他税费）。该商标权原价4 000 000元，累计摊销800 000元。（8分）
⑤借：银行存款 3 000 000 （8分） 累计摊销 800 000 营业外支出 350 000
贷：无形资产 4 000 000 应交税费—应交营业税 150 000
?转让持有的南方公司股票10万股，取得扣除相关税费后的净收入800 000元存入银行。该股票在转让前公司将其划分为长期股权投资，且按成本法核算，账面成本500 000元。（8分） ⑥借：银行存款 800 000 （8分） 贷：长期股权投资—南方公司（成本） 500 000 投资收益 300 000
?经批准将无法支付给XYZ公司的货款400 000元，予以转销。（6分） ⑦借：应付账款—XYZ公司 400 000 （6分） 贷：营业外收入 400 000
?用银行存款支付业务招待费合计60 000元，广告费180 000元。（6分） ⑧借：管理费用 60 000 （6分） 销售费用 180 000
贷：银行存款 240 000
?用现金支付公司总部汽车日常修理费900元。（5分）
⑨借：管理费用 900 （5分） 贷：库存现金 900
?通过银行支付违反经济合同的赔款100 000元。（5分）
⑩借：营业外支出 100 000 （5分） 贷：银行存款 100 000
⑴计提短期借款利息70 000元，尚未支付。（5分）
⑴借：财务费用 70 000 （5分） 贷：应付利息 70 000
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