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《会计档案管理办法》，等等。③会计机构、会计人员管理制度。会计机构、会计人员管理制度是规范会计机构、会计工作者行为、会计机构设置、会计人才选拔和管理的制度。④会计监督制度。会计监督制度是对会计监督的目的、基本原则以及会计监督的主体、客体等内容作出的规定，是各单位对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。故选ABCD。
12．【答案及解析】ABC贴现、转贴现、再贴现时，应作成转让背书，并提供贴现申请人与其直接前手之间的增值税专用发票和商品发运单据复印件。故选ABC。
13．【答案及解析】ABCD领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：①企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等；②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；③个体工商户；④从事生产、经营的事业单位。故选ABCD。
14．【答案及解析】BCD政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务盼行为。故选BCD。
15．【答案及解析】ABCD根据会计人员的特点，会计职业道德修养的基本环节，具体包括道德认知、道德情感、道德信念、道德行为等方面的修养。这四个环节相互联系，不可或缺，形成一个完整的点修养过程。故选ABCD。 16．【答案及解析】AB按照记账凭证的用途，可分为专用记账凭证、通用记账凭证。故选AB。
17．【答案及解析】ACD预算单位零余额账户有以下特点：①预算单位使用财政性资金，应当按规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户的申请，财政部门同意预算单位开设零余额账户后通知代理银行。②代理银行根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，具体办理开设预算单位零余额账户业务，并将所开设账户的开户银行名称、账号等详细情况书面报告财政部门和人民银行，由财政部门统一通知一级预算单位。③预算单位根据财政部门的开户通知，具体办理预留印鉴手续。印鉴卡如有变动，预算单位应及时通过一级预算单位向财政部门提出变更申请，办理印鉴卡更换手续。④一个基层预算单位开设一个零余额账户。⑤预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及房租补贴和财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。故选ACD。
18．【答案及解析】 ABCD纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：①开立银行账户；②申请减税、免税、退税；③申请办理延期申报、延期缴纳税款；④领购发票；⑤申请开具外出经营活动税收管理证明；⑥办理停业、歇业；⑦其他有关税务事项。故选ABCD。
19．【答案及解析】 AC在国库集中收付制度下，财政性资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。故选AC。 20．【答案及解析】 ABCD财政监督机制包括两个方面：一是会计人员监督经济业务经办人；二是社会监督会计人员。它们由两个不同的主体构成：①会计监督。会计监督是会计人员的执法行为。它主要是会计通过审查、报账、记账、核算、分析等会计程序，对在经济活动中发生的经济业务，依照国家的财经政策和财务管理规章制度，进行正确的核算和真实的反映。会计人员必须认真、客观、公正地处理每一笔经济业务，以高度的责任感对待每一件财务事项。②社会监督。一是由财政、税务、审计、监察等部门对会计人员遵守职业道德的情况经常进行检查、督促。二是由会计师事务所等社会中介服务机构对会计行为进行查验、评估。通过监督，既可以提高会计工作的水平和质量，又可以帮助会计人员正确理解和执行国家财经制度。三是发动单位职工和其他社会成员对会计人员的职业道德进行监督。这样监督面宽、透明度大，可以增强会计监督工作的力度。故选ABCD。 [!--empirenews.page--] 三、判断题(本题共20分，每小题1分。)
1．会计人员交接后，会计人员应另立新账不得使用原来的账簿。（ ）
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2．未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务。（ ） 3．国务院制定的税法为税收行政法规，财政部、税务总局制定的税法为税收部门规章。（ ） 4．我国预算采用跨年制。（ ）
5．会计职业道德规范是刚性规范，具有强制力。（ ） 6．打击报复会计人员犯罪的主体只能是单位的负责人。（ ） 7．银行汇票的实际结算金额不得更改，否则该汇票无效。（ ）
8．发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。（ ） 9．采购人可以将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。（ ） 10．爱岗和敬业，互为前提，相互支持，相辅相成。（ ）
11．因贪污、做假账等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，经劳动改造表现较好的，可取得或重新取得会计从业资格证书。（ ）
12．存款人申请开立一般存款账户有数量限制。（ ）
13．不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。（ ）
14．预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。（ ）
15．加强会计职业道德建设，是提高广大会计人员素质的一项基础性工作，因此是每个单位，每个部门的责任。（ ） 16．预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。（ ） 17．如果实际结算金额大于汇票金额，应以实际金额为付款金额。（ ） 18．纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间，可以不办理纳税申报。（ ） 19．公开招标是指招标采购单位依法以招标公告的方式邀请特定的供应商参加投。（ ） 20．在道德教育中个人只要领会教育的精神实质就够了，不需要个人的主观努力。（ ）
1．【答案及解析】×接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。 2．【答案及解析】√ 3．【答案及解析】√
4．【答案及解析】×预算年度有历年制和跨年制之分。我国采用历年制。
5．【答案及解析】×会计职业道德并不都是国家统治阶级的愿望与意志，来自职业习惯和约定俗成。 6．【答案及解析】×构成打击报复会计人员罪主体是公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人。 7．【答案及解析】×银行汇票实际结算金额更改的，该票据无效。 8．【答案及解析】√
9．【答案及解析】×采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。 10．【答案及解析】√
11·【答案及解析】×因提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。
12．【答案及解析】×存款人申请开立一般存款账户没有数量限制。
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13．【答案及解析】√ 14．【答案及解析】√
15．【答案及解析】×单位负责人要切实抓好会计职业道德建设。会计人员职业道德表现好与差，其所在单位是最直接的受益者或受害者。《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。因此，单位负责人必须重视和加强本单位会计人员的职业道德建设，在任用会计人员时，应当检查其会计从业资格证书、职业记录和诚信档案，选择业务素质高、职业道德好、无不良记录的会计人员从事会计工作；在日常工作中，应注意开展对会计人员的道德和纪律教育，并加强检查，督促会计人员诚实守信，坚持原则；在制度建设上，要重视内部控制制度建设，完善内部约束机制，有效防范舞弊和经营风险。同时，单位负责人要做遵纪守法的表率，支持会计人员依法开展工作。
16．【答案及解析】×单位的现金和有价证券必须由出纳人员经管，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。
17.【答案及解析】×如果实际结算金额小于汇票金额的，应以实际结算余额为付款金额；如果实际结算金额大于汇票金额的，汇票无效。．
18．【答案及解析】×享有减税、免税待遇的纳税人，在减税免税期间应当按照规定办理纳税申报。 19．【答案及解析】×公开招标是指招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标。
20.【答案及解析】×无论是职业道德规范，还是职业道德教育，都表现为客观的、外在的、强制性的道德要求。它以职业义务为核心，表现为一定的应该负担的职业道德责任，并往往以政府行政监管、行业自律性监管和社会舆论监督作为后盾，体现出道德作用的他律性。这种他律教育灌输，是职业道德形成的不可逾越的首要阶段，它使从业人员将这种职业规则看作外在的、不受内心支配的东西，而被动地去遵守、服从。在职业道德建设初期，这种遵守和服从是必要的，也有其合理性，因而应用也最为普遍。但他律教育并不必然使这种外在要求转化为从业人员的内在要求，也难以让人们自觉地产生符合道德要求的道德行为和道德情感，它应该向以职业良心为特征的自律型职业道德发展。职业良心是对职业责任的自觉意识，是认识和情感、意志和信念的统一，它不仅会使从业人员表现出强烈的道德责任感，而且能够使其依据一定的职业道德原则和规范自觉地选择和决定其行为，成为从业人员发自内心的巨大精神动力，在从业人员的行为过程中起主导作用。 [!--empirenews.page--] 四、案例分析题(本题共20分，每小题10分。)
1．日方公司某年共实现税前收入总额1 000万元，其中包括产品销售收入800万元，国库券利息收入200万元。发生各项其他费用共计345万元，其中：合理的工资薪金总额180万元，业务招待费l00万元：，职工福利费50万元，职工教育经费5万元，工会经费10万元。税收滞纳金l5万元，提取的各项准备金支出100万元，均未经税务部门 批准，其他成本费用支出均符合税法规定。企业所得税税率为25％。 要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)根据《企业所得税法》规定，日方公司年度的收入总额为（ ）。 A．540万元 B．800万元 C．1 000万元 D.900万元
(2)关于业务招待费，下列说法正确的是（ ）。
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A．允许税前扣除的业务招待费为60万元 B．允许税前扣除的业务招待费为5万元
C．超过允许税前扣除的部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除 D．超过允许税前扣除的部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除 (3)关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是（ ）。 A．允许税前扣除的职工教育经费为5万元 B．允许税前扣除的职工教育经费为4．5万元 C．允许税前扣除的工会经费为10万元 D．允许税前扣除的工会经费为3．6万元
(4)关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法错误的是（ ）。 A．企业缴纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除 B．企业缴纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元 C．未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除 D．符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除 (5)关于所得税的计算，下列说说法中错误的是（ ）。 A．日方公司的应纳税所得额为540万元 B．日方公司的应纳税所得额为581．7万元 C．日方公司的应纳所得税为l35万元 D．日方公司的应纳所得税为l45．425万元
2．某县企业办理开业登记以来一直未申报纳税，针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，该县税务局稽查在履行相关手续后对其进行了税务稽查，进行检查确认，该企业去年共偷税25000元。按相关规定，下达了行政处罚决定书，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款处理。在责令缴纳期间，发现纳税人有转移财产的嫌疑，于是，税务机关采取了税收保全措施。针对以上情况，回答下列问题。
(1)针对纳税人未进行纳税申报行为，税务机关可采取的行政措施是（ ）。 A．责令纳税人限期改正，并处2 000以下罚款 B．责令纳税人限期改正，逾期不改的处2 000元以下罚款
C．经税务机关通知申报，纳税人人不申报的，属于违反一般税务管理规定的行为 D．经税务机关通知申报，纳税人人不申报的属于偷税行为 (2)关于“税收保全”，下列说法正确的是（ ） A．税收保全是税务机关责成纳税人提供的纳税担保 B．税收保全适用于所有纳税义务人
C．税收保全仅适用于从事生产经营活动的纳税人 D．税收保全措施发生在纳税期之前
(3)针对税收强制措施，下列说法正确的是（ ）。
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A．强制措施是税务机构依法采取的强制追缴手段 B．强制措施的目的是保障税收安全
C．任何税务机关的相关税务人员均可采取税收强制措施
D．强制措施是税务机关对未按规定的期限履行纳税义务的纳税人采取的措施(4)根据法律规定，该企业如对税务机关的强制措施不服的，可提出行政复议申请。下列可提出行政复议申请的是（ ）。 A．税务机关做出的税收保全措施 B．税务机关做出的行政处罚行为
C．税务机关作出取消增值税一般纳税人资格的行为 D．税务机关收缴发票、停止发售发票行为 (5)下列属于税收强制执行措施的是（ ）。
A．书面通知其开户银行或者其他金融机构从事存款中扣缴税款
B．扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款 C．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
1．(1)【答案及解析】C本题考核企业所得税。企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式各种来源取得的收入。故选C。 (2)【答案及解析】BD本题考核企业所得税。企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照销售收入总额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费的扣除：实际发生100万元，100×60 ％=60(万元)，1000×5‰=5(万元)，所以税前只能扣除5万元。故选BD。
(3)【答案及解析】AD本题考核企业所得税。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2％的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。职工教育经费和工会经费的扣除：实际发生5万元和10万元，扣除限额为：l80×2．5％=4．5％(万元)，180×2％=3．6(万元)，所以税前只能扣除4．5万元和3．6万元。故选AD。
(4)【答案及解析】BD本题考核企业所得税。企业缴纳的税收滞纳金和未经核定的准备金支出(是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出)是不得扣除的项目。故选BD。
(5)【答案及解析】 AC本题考核企业所得税的计算。职工福利费的扣除：实际发生50万元，扣除限额为：180×14％=25．2(万元)，所以税前只能扣除25．2万元。企业所得税的所得额=(1 000－345－15－100)+[(100－5)+(50－25．2)+(5－4．5)+(10－3．6)+15＋100]－200=581．7(万元)，应纳所得税=581．7×25％=l45．425(万元)。故选AC。
2．(1)【答案及解析】C纳税人未按规定的期限办理纳税申报，由税务机关责令限期改正，可以出2 000元以下的罚款；情节严重的处2 000元以上1万元以下的罚款，该企业办理开业登记以来一直未申报纳税，应当先经税务机关通知申报，纳税人不申报的，属于违反一般税务管理规定的行为。故选C。
(2)【答案及解析】ACD本题考核税收保全的概念。故选ACD。 (3)【答案及解析】ABD本题考核税收强制执行措施的概念。故选ABD。 (4)【答案及解析】ABCD本题考核税务行政复议的受理范围。故选ABCD。 (5)【答案及解析】AB本题考核税收强制执行措施。故选AB。
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