企业所得税政策分析

企业所得税政策分析

一、企业所得税概述 （一）

民共和国企业所得税法》

中华人民共和国主席令第六十三号： 《中华人由十届

人大第五次会议于 2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。

（二） 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 （三） 合伙企业、一人有限公司所得税的征收管理 （四） 企业所得税与增值税、消费税、营业税的关系 、企业所得税的纳税人 类型 居民 依法在中国境内成立企业 实际管理机构在中国境内 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内， 在中国境内设立机构场所 非居民 具体表现 税率 但 25% 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内， 中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 在 10% 象

三、纳税人 企业所征税对象 得税所得 销售货物 的征税对所得来源地 交易活动发生地 居民 来源于中国 境内、境外的所得 提供劳务 劳务发生地 境内设立机构、场所的，应 就其所设机构、场所取得的 来源于中国境内的所得，以 及发生在中国非居民 不动产转让 动产转让 不动产所在地 转让动产的企业或者机 构、场所所在地 被投资企业所在地 境外但与其所 设机构、场所有实权益性投资资产转 让 际联系的 所得；境内未设立机构、场 所的，或虽设立机构、场所 股息、红利等权益 性投资 分配所得的企业所在地 但取得的所得与其所设机 构、场利息所得、租金所 得、负担、支付所得的企业 或所没有实际联系的， 应就其来源特许权使用费 于中国境内的所 得税 其他所得

者机构、场所所在地 国务院财税主管部门确 疋 四、收入总额

（一）一般收入的确认 类型 销售货物 劳务 转让财产 股息、红利等 权益性投资 收益 具体内容 收入实现时间 企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗 品以及其他存货取得的收入 企业从事各项劳务的收入 转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权 等财产 股息、红利等权益性投资收益 被投资方作出利润 分配决定之日 利息收入 存款利息、贷款利息、债券利息、 欠款利息等收入 合同约定的债务人 应付利息之日 租金 提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权 取得的合同约定的承租人 应收入 提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其 他特许权的使用权取得的收入 接受来自其他企业、组织或个人无偿给予的货币、 非货币性资产 付租金之日 合同约定的特许权 特许权使用 费 使用人应付特许权 使用费之日 接受捐赠 实际收到捐赠之日 其他收入 资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无 法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的 应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、 汇兑收益等 （二）特殊收入的确认 收入形式

收入实现时间 按合同约定的收款日期确认收入的实现 以分期收款方式销售货物的