D.营业收入
30.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（ B ）。 A．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 B．被审单位收集和处理数据的错误
C．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 D．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 31.（2010年考题，单项选择题）
随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是( C )。
A.审计的时间预算重新调整 B.约定的审计收费发生变化 C.甲公司及其经营环境发生变化
D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策
32. (2010年考题，单项选择题，1分)
在确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是( D )。
A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额 C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数 D.可容忍错报
33有关审计重要性的表述中，错误的是( C )。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出 的经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无需 要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
34 注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风 险＝重大错报风险×检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
(1)下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( C )。
A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B．重大错报风险是在不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
35某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（ C ）。
A．15．2% B．4.8% C．20．8% D．12%
36.非常规交易和判断事项常常导致特别风险。下列不属于非常规交易所具有的特征的是( A )。
A．管理层更少地介入会计处理
B．数据收集和处理涉及很多的人工成分 C．复杂的计算或会计处理方法
D．非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 37在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是( Ｄ )。
A．调高重要性水平
B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C．进行穿行测试，以降低固有风险 D合理设计和有效实施进一步审计程序
38【例题】在对M公司2004年度会计报表进行审计时，L 注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，L 注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。（2005年）
（1）L 注册会计师计划测试M公司2004年度营业收入的完整性。以下各项审计程序中， 通常难以实现上述审计目标的是（C ）。
A. 抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B. 抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C. 从营业收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、 发运单和销售发票
D. 从营业收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发 运单和销售发票
D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所 39【例题】在对K公司2003年度会计报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。（2004年）
A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（C ）。
A.应收甲公司账款自2002年起发生，2003年借方发生额等于贷方发生额，贷方 发生 额含收回的2002年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄定为1～2年 B.应收乙公司账款发生于2002年度，并于当年贴现（带追索权），2003年度到期后乙公 司未能如期偿还。公司将该笔应收账款账龄定为1年以内 C.应收丙公司账款系K公司2003年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2002 年度。K公司将该笔应收账款账龄定为1～2年
D.应收丁公司账款发生于2002年度，于2003年度根据债务转移协议转由A公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
【例题】A注册会计师是J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，
需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。（2003年）
40在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（B ）。 A.函证很可能无效的应收款项
B.交易频繁但期末余额较小的应收款项 C.执行其他审计程序可以确认的应收款项 D.应收纳入审计范围内子公司的款项
41在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（D ）。 A.因Ｊ公司固有风险和控制风险低，在预审时函证 B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证 C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
42.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（B ）。
A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏帐准备
B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏帐准备 C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报 告期会计报表
43.在对询证函的以下处理方法中，正确的是（A ）。 A.在粘封询证函时进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给Ｊ公司进行催收
C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所
在对K公司2003年度会计报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。（2004年）
44在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现K公司存在以下处理情况，其中不正确的 是（B ）。
A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失
B.某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料、确认坏账损失
C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失 D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失
45．乙公司的会计记录显示，2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（ A ）。（2006年）
A．计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较 B．进行销货截止测试
C．仍将该类存货列入监盘的范围
D．选择2005年12月大额销售客户寄发询证函
46.L注册会计师计划测试M公司2004年度营业收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是( C )（2005年）
A.抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B.抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从营业收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从营业收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
47.为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( A )。（2004年）
A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单
48.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( B )。
A.重新测试相关的内部控制
B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等 C.实施实质性程序
D.审查资产负债表日后的收款情况
49.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查( C )。
A.年底应收账款的真实性 B.是否存在过多的销货折扣 C.销货业务的入账时间是否正确 D.销货退回是否已经核准
50.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( C )。
A.审查所审期间应收账款的回收情况 B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例
51在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是( C )。
A.在销售发生之前，赊销已经正确审批 B.未经赊销批准的销货一律不准发货
C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判
D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式
52.为了证实某月被审计单位关于营业收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是( A )。
A.从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账 B.从销售发票追查到发运凭证
C.从销售发票追查到营业收入明细账 D.从营业收入明细账追到销售发票
53.检查开具发票日期、记账日期、发货日期( A )是营业收入截止测试的关键所在。
A.是否在同一适当会计期间 B.是否临近 C.是否在同一天
D.相距是否不超过30天
54.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解( C )。
A.坏账准备的计提充分性 B.赊销业务的审批情况 C.应收账款的可收回性 D.应收账款的真实性
55.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是( C )。
A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
56、D注册会计师负责对丁公司2005年度会计报表进行审计。在对应付账款进行审计时，D注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（A ）。(单选题)
A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
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