复习题

6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√

11、× 12、× 13、√ 14、√ 15、× 16、√ 17、× 18、× 19、 × 20、√

四、计算题 1、A企业按先进先出法计算材料的发出成本。2012年10月1日结存甲材料200公

斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：

(1)4日，购入甲材料100公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。 (2)6日，发出甲材料160公斤。

(3)8日，购入甲材料140公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。 (4)13日，发出甲材料260公斤。

(5)21日，购入甲材料160公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。 (6)26日，发出甲材料60公斤。

要求：根据上述资料，回答下列（1）～（2）题。 <1> 、根据上述资料，计算下列有关发出存货成本的计算。 <2> 、根据上述资料，计算10月末结存的材料成本。

2、2010年3月1日，A公司与B公司签订了一份写字楼建造合同，合同总价款为60 000

万元，建造期限2年，B公司于开工时预付20％的合同价款。该建造合同的结果能够可靠估计，A公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。 （1）A公司于2010年4月1日开工建设，估计工程总成本为50 000万元。当日收到预付的价款。

（2）至2010年12月31日，A公司实际发生成本25 000万元。由于建筑材料价格上涨，A公司预计完成合同尚需发生成本37 500万元。 （3）2010年12月31日结算合同价款30 000万元。 要求：

计算A公司2010年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利；

1、

（1）

6日发出存货的成本=160×100=16 000（元）

13日发出存货的成本=40×100+100×105+120×98=26 260（元） 26日发出存货的成本＝20×98＋40×110＝6 360(元) 每个公式1分

（2）期末结存的成本＝200×100+100×105+140×98+160×110－16 000－26 260－6 360＝13 200（元）

或＝(160－40)×110＝13 200(元)

2分

2、（1）计算A公司2010年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利

2010年完工进度＝25 000/（25 000＋37 500）×100％＝40％ 2010年应确认的合同收入＝60 000×40％＝24 000（万元）

2010年应确认的合同费用＝（25 000＋37 500）×40％＝25 000（万元） 2010年应确认的合同毛利＝24 000－25 000＝－1 000（万元）

2010年末应确认的合同预计损失＝（25 000＋37 500－60 000）×（1－40％）＝1 500（万元）

五、业务处理题

1、（共18分） 2 x1 2年1月1目，甲公司支付价款2 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入C公司日日发行的5年期公司债券l 2 500份，债券票面价值值总额为2 500 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为ll8 000元），本金在债券到期时一次性偿还。甲会司将其划分为持有至到期投资。该债券投资的实际利率为1 0%。

根据约定，2 x12年1 2月31日，甲公司按期收到C公司支付的第1年债券利息118 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为200 000元；2 x1 3年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第2年债券利息11 8 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为208 200元；2 X 14年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第3年债券利息1l8 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为217 220元：2 x15年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第4年债券利息118 000元，并按照摊余成本和买际利率确认的投资收益为227 142元。

要求：甲公司应编制如下会计分录：

2、（共8分）甲公司为增值税一般纳税企业，2009年3月1日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30；A商品于3月1日发出。假定计算现金折扣时考虑增值税。 要求：

（1）甲公司3月1日实现销售收入时的会计分录为：

（2）若购货方于3月9日付款，甲公司在收到货款时的会计分录为：

（3）若购货方于3月19日付款，甲公司在收到货款时的会计分录为： （4）若购货方于3月底才付款，甲公司在收到货款时的会计分录为：

3、（15分，每个分录1分，）远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，2009年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：

(1)购入工程物资一批，价款为800 000元，支付的增值税进项税额为136 000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585 000元；

(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420 000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600 000元；

(3)领用生产用原材料一批，价值为80 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13 600元；

(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60 000元(不考虑相关税费)； (5)计提工程人员工资100 000元；

(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；

(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；

(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1 400 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；

(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100 000元； (10)2010年该办公楼发生日常维修费用30 000元；

(11)2011年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420 000元,处置费用为20 000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390 000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；

(12)2012年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400 000元，另外发生清理费用30 000元； (13)假定不考虑其他相关税费。 要求：

(1)编制购建办公楼相关的会计分录； (2)编制2010年固定资产维修的账务处理； (3)编制出售时的账务处理。

1、（每个分录2分，共18分）

（1）甲公司2 x1 2年1月1日应编制的分录：

借：持有至到期投资——C公司债券一一成本 2 500 000

贷：其他货币资金一一存出投资款 2 000 000 持有至到期投资——C公司债券一一利息调整 500 000 （2）2 x1 2年12月31日，确认C公司债券实际利息收入，收到的债券利息时： 借：应收利息一一C公司 ll8 000 持有至到期投资一一C公司债券一一利息调整 82 000 贷：投资收益——C公司债券 200 000 同时：

借：其他货币资金——存出投资款 1l8 000 贷：应收利息 C公司 1l8 000

（3）2 x13年l 2月31日，确认C公司债券实际利息收入、收到债券利息时： 借：应收利息——C公司 ll8 000 持有至到期投资一一C公司债券一一利息调整 90 200 贷：投资收益一一C公司债券 208 200 同时：

借：其他货币资金一一存出投资款 118 000 贷：应收利息一一C公司 ll8 000

（4）2×14年1 2月31日，确认C公司债券实际利息收入、收到债券利息时： 借：应收利息一一公司 ll8 000 持有至到期投资一一C公司债券一一利息调整 99 220 贷：投资收益一一C公司债券 217 220 借：其他货币资金一一存出投资款 11 8 000 贷：应收利息——C公司 ll8 000

（5）2 x1 5年1 2月31日，确认C公司债券实际利息收入、收到债券利息时： 借：应收利息一一C公司 ll8 000 持有至到期投资一一C公司债券一一利息调整 109 142 贷：投资收益----C公司债券 227 142 借：其他货币资金——存出投资款 118 000 贷：应收利息——C公司 ll8 000 2、（每个分录1分，每个公式1分，共7分） （1）3月1日销售实现时：

借：应收账款 210 600

贷：主营业务收入 180 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600 主营业务成本 12×10 000= 120 000 借：主营业务成本 120 000

贷：库存商品 120 000 （2）若购货方于3月9日收到货款时： 借：银行存款 206 388