6.第六章经营成果报表分析习题解析

成本降低率 ＝-6.25%

对全部成本降低率的影响 ＝-2.8%

B产品销售成本降低额 ＝-500（万元） 成本降低率 ＝-5.26%

对全部成本降低率的影响 ＝-2.34%

A、B两种产品成本是下降的，是导致全部销售成本下降的主要 原因。

5.等级品利润分析

（1）根据题中资料计算2010年与2011年的销售额 等级品利润分析表 单位：元/件 销售量 价格 2011年销售额 2010年等级 按2011按20112010年 2011年 2010年 2011年 销售额 年价格 年价格 12000 12500 150 158 1800000 1875000 1975000 一等品 9400 8800 135 136 1269000 1188000 1196800 二等品 21400 21300 3069000 3063000 3171800 合计 （2）计算等级品平均单价 本年等级品本年平均价格 ＝3171800÷21300 ＝149（元）

本年等级品上年平均价格 ＝3063000÷21300 ＝144（元）

上年等级品上年平均价格 ＝3069000÷21400 ＝143（元）

（3）等级品构成变动对利润的影响 21300×（144-143） ＝21300（元）

（4）等级品价格变动对利润的影响 21300×（149-144） ＝106500（元）

（五）业务题

1．产品销售利润分析 （1）根据资料填表

弘远公司主要产品销售利润明细表 单位：千元/件 产品 名称 A B C 合计 销量 单价 单位成本 单位税金 单位利润 销售利润 2010201120102011201020112010201120112010年 2011年 2010年 年 年 年 年 年 年 年 年 年 400 390 600 600 493.27 490 36 36 70.73 74 28292 28860 295 305 1500 1450 1346.48 1284 90 87 63.52 79 18738.4 24095 48 48 500 500 447.6 457.875 30 30 22.4 12.125 1075.2 582 48105.6 53537 （2）对产品销售利润进行因素分析 分析影响产品销售利润的因素，首先要确定分析对象，即2011年产品销售利润与2010年产品销售利润的差异

＝53537-48105.6 ＝5431.4（千元）

①销售量变动对利润的影响 销售量变动对利润的影响

＝产品销售利润基期数×（产品销售量完成率-1) 产品销售量完成率 ＝101.27%

销售量变动对利润的影响 ＝48 105. 6×（101.27%-1） =612.81（千元）

②单位价格变动对利润的影响 价格变动对利润的影响 ＝305×（1450－1500） ＝-15250（千元）

③产品销售成本变动对利润的影响 销售成本变动对利润的影响 =390×（493.27-490）+305×（1346.48-1284）+48×（447.6-457.875） =19838.5（千元）

④销售税金变动对利润的影响 销售税金变动对利润的影响 ＝305×（90-87） ＝915（千元）

产品品种构成变动对利润的影响 品种构成变动对利润的影响 ＝-684.91（千元）

根据上述五项因素的分析可以看出，产品销售利润增加5431.4千元是由于：

①产品销售量变动的影响612.81 ②产品销售价格变动的影响-15250 ③产品销售成本变动的影响19838.5 ④产品销售税金变动的影响915 ⑤产品品种构成变动的影响-684.91 2.销售费用分析

（1）销售费用的结构分析表

销售费用结构分析表 项目 工资 差旅费 运输费 包装费 销售佣金 仓储费 广告费 展览费 会议费 其他 销售费用合计 产品销售费用构成率（％） 百元销售收入销售费用（％） 2011年 2010年 差异 2011年 2010年 差异 13.67 8.45 0.22 0.10 ＋0.12 ＋5.22 18.08 15.10 0.29 0.18 ＋0.11 ＋2.98 21.18 51.35 0.34 0.62 －0.28 －30.17 7.14 1.41 0.11 0.02 ＋0.09 ＋5.73 13.53 0 0.22 0 ＋0.22 ＋13.53 3.42 6.78 0.05 0.08 －0.03 －3.36 11.25 3.74 0.18 0.04 ＋0.14 ＋7.51 2.18 9.54 0.03 0.11 －0.08 －7.36 5.07 0.53 0.08 0.01 ＋0.07 ＋4.54 4.48 3.10 0.07 0.04 ＋0.03 ＋1.38 100.00 100.00 0.00 1.59 1.20 ＋0.39 （2）评价 从销售费用构成来看，2011年差旅费和运输费占的比重最大，另外工资、销售佣金和广告费所占比重也较大。从动态上看，2011年运输费比重有大幅度下降，下降了30.17%，而广告费、包装费、工资比重则有所上升，2011年发生销售佣金的支出，且在销售费用结构中占较大比例。从百元销售收入销售费用来看，2011年为1.59%，比上年1.2%增长了0.39%，其中，除了运输费、仓储费和展览费有所下降外，其他项

目都有增加。尤其是销售佣金增长的最多，达到了0.22%，销售佣金的支出对扩大营业收入的作用如何，还需进一步分析。