项 目 直接人工预算总工时（小时） 变动制造费用 间接人工费用 水电与维修费用 小计 固定制造费用 设备租金 管理人员工资 小计 制造费用合计 2010年度 12100 （略） （略） 2011年度 11720 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 合计 48420 A79860 （略） （略） C43560 （略） （略） （略） （略） （略） E30880 （略） （略） F17400 （略） （略） （略） （略） （略） 171700 （略） （略） B77352 （略） D42192 （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） 687004
【例38·计算题】某企业生产和销售A种产品，计划期2011年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件；A种产品预计单位售价为100元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为62000元。
要求：
（1）编制2011年销售预算；
『正确答案』 销售预算
2011年度 单位：元 季 度 预计销量（件） 单价（元） 预计销售收入 应收账款期初 1 1000 100 100000 62000 2 1500 100 150000 3 2000 100 200000 4 1800 100 180000 全年 6300 100 630000 62000 100000 150000 第一季度100000×60%＝100000×40%＝现金流入 60000 40000 第二季度现金流入 第三季度现金流入 第四季度现金流入 现金收入合计 122000 150000×60%＝150000×40%＝90000 60000 130000 200000×60%＝200000×40%＝200000 120000 80000 180000 180000×60%＝108000 108000 188000 620000
（2）确定2011年末应收账款余额。 『正确答案』
2011年末应收账款＝第四季度销售收入×（1－本期收现率） ＝180000×（1－60%） ＝72000（元）
【例39·计算题】某企业现着手编制2011年6月份的现金收支计划。预计2011年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款利率为10%，银行要求借款金额为1000元的倍数；且补偿性余额比率为10%，现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。 要求：
（1）计算经营现金收入；
『正确答案』 经营现金收入＝4000×80%＋50000×50%＝28200（元）
（2）计算经营现金支出；
『正确答案』经营现金支出＝8000×70%＋5000＋8400＋16000＋900＝35900（元）
（3）计算现金余缺；
『正确答案』现金余缺＝8000＋28200－（35900＋10000）＝－9700（元）
（4）确定是否需要向银行借款如果需要向银行借款，请计算借款的金额以及借款的实际利率；
『正确答案』由于现金余缺小于0，故需要向银行借款。 设借款数额为x，则有：
X（1－10%）＝5000＋9700＝14700，解之得：x＝（元）
考虑到借款金额为1000元的倍数，故应向银行借款的金额为17000元。 借款的实际利率＝10%/（1－10%）＝%
【例40·综合题】E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下： 资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：
表1：2011年各季度末乙材料预计结存量
季度 乙材料（千克） 1 1000 2 1200 3 1200 4 1300 每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表2所示： 表2：
项目 预计甲产品量（件） 材料定额单耗（千克/件） 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 3200 5 3200 * 3600 * 4000 * 14000 * 预计生产需要量（千克） 加：期末结存量（千克） 预计需要量合计（千克） 减：期初结存量（千克） 预计材料采购量（千克） 材料计划单价（元/千克） 预计采购金额（元） * * 17000 * （D） 10 150000 16000 * （A） 1000 * * 162000 * * 19200 （C） * * 180000 * * 21300 * 20100 * 70000 * （B） * （E） * 201000 693000 注：表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的‘*’为省略的数值。
资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。 要求：
（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）； 『正确答案』A＝16000＋1200＝17200 B＝70000＋1300＝71300 C＝19200－180000/10＝1200 D＝150000/10＝15000 E＝693000/10＝69300
（2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额； 『正确答案』第1季度采购支出＝150000×40%＋80000＝140000（元） 第4季度末应付账款＝201000×60%＝120600（元）
【例41·综合题】C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17％，只生产一种产品。相关预算资料如下：
资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中60％在本季度内收到现金，其余40％要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表2所示：
说明：上表中“*”表示省略的数据。
资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中50％于本季度内支付现金，其余50％需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力
不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表3所示：
说明：上表中“*”表示省略的数据。 要求：
（1）根据资料一确定表2中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。 （2）根据资料二确定表3中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。 （3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。 参考答案：
（1）A＝70200（元），B＝117000（元），C＝70200（元），D＝18700（元），E＝77220（元）
（2）F＝70200（元），G＝10200（元），H＝70200×50％＝35100（元） （3）应收账款年末余额＝128700×40％＝51480（元） 应付账款年末余额＝77220×50％＝38610（元）
【例42·综合题】ABC公司2010年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中， 年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6％，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2006年该公司无其他融资计划。ABC公司编制的2006年度现金预算的部分数据如下表所示：
2010年度ABC公司现金预算 金额单位：万元
项 目 ①期初现金余额 ②经营现金收入 ③可运用现金合计 ④经营现金支出 ⑤资本性现金支出 ⑥现金支出合计 ⑦现金余缺 ⑧资金筹措及运用 加：短期借款 减：支付短期借款利息 购买有价证券 ⑨期末现金余额 第一季度 第二季度 40 1010 第三季度 第四季度 全年 (H) * * * * 1549 * 800 * * * 1302 300 1602 -20 (G) 60 * * 1200 * 300 1365 (C) (D) 0 (E) * 400 * 1000 （A） 0 0 0 0 (B) * (F) 0 -90 * * 0 * * (I) * 说明：表中用“*”表示省略的数据。 要求：计算上表中用字母“A～J”表示的项目数值 4.［答案］
A＝40＋1010－1000＝50（万元） B＝50＋0＝50（万元）
根据CD之间的关系D=C×6%×3/12 又C-D=
所以C-C×6%×3/12= 解得C=20（万元）
所以D=20×6%×3/12=（万元）
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