1、
借：委托加工物资 50000 贷：原材料 50000 2、
增值税进项税额=4000×17%=680元
消费税组成计税价格=（50000＋4000）÷（1－10%）=60000元 代收代交的消费税=60000×10%=6000元 借：委托加工物资 4000
应交税费—应交增值税（进项税额） 680
—应交消费税 6000
贷：银行存款 10680 3、
借：原材料 54000
贷：委托加工物资 54000（50000＋4000）
习题八
假定以2011年4月1日至4月20日为“本期”，则： 本期销售毛利=300000×40%=120000元 本期销售成本=300000－120000=180000元
期末存货成本=240000＋160000－180000=220000元 存货火灾损失=220000－20000=200000元
第五章 金融资产
习题一 1、
借：交易性金融资产—成本（大地） 100000 投资收益 2000
贷：银行存款 102000 2、
借：应收股利—大地 4000 贷：投资收益 4000 3、
借：银行存款 4000
贷：应收股利—（大地） 4000 4、
借：交易性金融资产—成本（艾米） 180000 投资收益 8000
应收股利—（艾米） 20000 贷：银行存款 208000 5、
借：银行存款 20000
贷：应收股利—（艾米） 20000 6、
借：公允价值变动损益 60000
贷：交易性金融资产—公允价值变动（大地） 60000 借：交易性金融资产—公允价值变动（艾米） 220000 贷：公允价值变动损益 220000
（注：2010年末，上述公允价值变动损益应结转至“本年利润”帐户）即： 借：公允价值变动损益 160000 贷：本年利润 160000 7、
借：银行存款 60000
交易性金融资产—公允价值变动（大地） 60000 贷：交易性金融资产—成本（大地） 100000
投资收益 20000 借：投资收益 60000
贷：公允价值变动损益 60000 8、
借：银行存款 500000
贷：交易性金融资产—成本（艾米） 180000
交易性金融资产—公允价值变动（艾米） 220000 投资收益 100000
借：公允价值变动损益 220000 贷：投资收益 220000
习题二
持有至到期投资溢价摊销表（实际利率法） 付息日期 2010.1.1 2010.12.31 2011.12.31 2012.12.31 2013.12.31 2014.12.31 合计 票面利息 a=面值×10% 2000 2000 2000 2000 2000 10000 实际利息 b=上期d×9.23% 1901 1892 1882 1871 1854* 9400 溢价摊销 c=a－b 99 108 118 129 146* 600 期末摊余成本 d=上期d－c 20600 20501 20393 20275 20146 20000 — 注:含尾数调整* 1、2010.1.1
借：持有至到期投资—成本 20000 —利息调整 600 贷：银行存款 20600 2、2010.12.31
借：应收利息 2000
贷：持有至到期投资—利息调整 99
投资收益 1901 借：银行存款 2000 贷：应收利息 2000 3、2011.12.31
借：应收利息 2000
贷：持有至到期投资—利息调整 108
投资收益 1892 借：银行存款 2000 贷：应收利息 2000 4、2012.12.31
借：应收利息 2000
贷：持有至到期投资—利息调整 118
投资收益 1882 借：银行存款 2000 贷：应收利息 2000 5、2013.12.31
借：应收利息 2000
贷：持有至到期投资—利息调整 129
投资收益 1871 借：银行存款 2000 贷：应收利息 2000 6、2014.12.31
借：应收利息 2000
贷：持有至到期投资—利息调整 146
投资收益 1854 借：银行存款 22000 贷：应收利息 2000
持有至到期投资—成本 20000
习题三
要求1（权益法） 1、2010.1.1
借：长期股权投资—投资成本 8000000 贷：银行存款 8000000 2、2010.12.31
借：长期股权投资—损益调整 400000（2000000×20%） 贷：投资收益 400000 3、2011.3
借：应收股利 800000
贷：长期股权投资—损益调整 800000（0.80×股） 借：银行存款 800000 贷：应收股利 800000 4、2011.12.31
借：投资收益 360000
贷：长期股权投资—损益调整 360000（1800000×20%） 5、2012.1.5
借：银行存款 5000000
投资收益 2240000
长期股权投资—损益调整 760000（400000－800000－360000=－760000） 贷：长期股权投资—投资成本 8000000
要求2（成本法） 1、2010.1.1
借：长期股权投资—投资成本 8000000 贷：银行存款 8000000
2、2010.12.31（不做会计分录） 3、2011.3
应冲减投资成本的金额=（0.80×股÷20%－2000000）×20%－0=400000 应确认投资收益的金额=0.80×股－400000=400000 借：应收股利 800000
贷：长期股权投资—投资成本 400000（清算性股利）
投资收益 400000 借：银行存款 800000 贷：应收股利 800000
4、2011.12.31（不做会计分录） 5、2012.1.5
借：银行存款 5000000
投资收益 2600000
贷：长期股权投资—投资成本 7600000（8000000－400000=7600000）
习题四（权益法） 1、2009.1.18
借：长期股权投资—投资成本 19800000（66000000×30%） 应收股利 500000
贷：银行存款 20000000
营业外收入 300000 [（66000000×30%）-（20000000-500000）] 2、2009.1.20
借：银行存款 500000 贷：应收股利 500000 3、2009.12.31
借：长期股权投资—其他权益变动 600000（2000000×30%=600000） 贷：资本公积—其他资本公积 600000 4、2009.12.31
乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润 =－（3200000－1200000）÷10=
借：长期股权投资—损益调整 1200000
贷：投资收益 1200000（4000000×30%） 5、2010.3.10
借：应收股利 300000（1000000×30%） 贷：长期股权投资—损益调整 300000 6、2010.3.25
借：银行存款 300000
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