第二章 货币资金与应收款项

8．其他货币资金 9．存出投资款 10．外埠存款 11．应收票据 12．贴现 13．应收账款 14．商业折扣 15．现金折扣 16．备用金 五、简答题

1．简述货币资金管理和控制的原则。 2．简述现金管理的主要内容。

3．简述我国转账结算的主要方式及各自的特点、适用范围。 4．其他货币资金包括哪些项目？ 5．应收账款的入账价值如何确定？

6．简述采用总价法和净价法对应收账款进行会计处理的利弊。

7．什么是应收票据贴现？如何计算贴现利息？如何进行贴现的会计处理？

8．分析比较应收账款余额百分比法、账龄分析法与赊销百分比法在确定坏账准备上有何区别？

9．其他应收款主要包括哪些内容？ 六、业务题

1．某企业发生以下业务：

（1）签发现金支票，从银行提取300元现金备用。

（2）职工李明因公出差预借差旅费800元，以现金支付。 （3）李明出差报销费用560元，多于款项退回。

（4）在现金清查过程中，发现长款20元，原因待查。 （5）以上现金长款经领导批准，转作营业外收入。 （6）在现金清查中，发现短款30元，原因待查。

（7）经核查，以上短款由出纳个人原因造成，由其赔偿。 （8）收到出纳赔偿款30元。

（9）购买办公用纸张，支付现金120元。 要求：根据以上业务编制会计分录。 2．某企业发生以下业务：

（1）企业销售一批产品，货款200 000元，增值税34 000元，共计234 000元，收到一张支票存入银行。

（2）收回乙企业赊销账款50 000元，存入银行。

（3）购进一批材料，价款10 000元，增值税1 700元，材料验收入库，以银行存款支付。 （4）以银行存款支付管理部门办公费600元。

（5）开出转账支票一张偿付兴华公司货款6 200元。 要求：根据以上业务编制会计分录。 3．某企业发生以下业务：

（1）企业申请办理银行汇票，将银行存款80 000元转为银行汇票存款。

（2）以银行汇票存款结算采购材料款60 000元，增值税10 200元，共计70 200元，材料验收入库。

（3）银行将多余款项9 800元退回，收妥入账。

（4）在外埠开立临时存款账户，委托银行将150 000元汇往采购地。

（5）以外埠存款购进材料，价款120 000元，增值税20 400元，共计140 400元，材料验收入库。 （6）收到银行通知，外埠存款余额9 600元收妥入账。 （7）企业将银行存款30 000元转入银行卡。 （8）用银行卡支付业务招待费2 000元。

5

要求：根据以上业务编制会计分录。 4．2008年3月，A公司发生以下业务：

（1）向甲公司销售产品一批，价款100 000元，增值税17 000元，收到甲公司承兑的商业汇票一张，金额117 000元。

（2）向乙公司赊销产品，价款80 000元，增值税13 600元，款项尚未收到。 （3）乙公司以银行承兑汇票一张抵付所欠货款93 600元。

（4）企业因向甲公司销售产品收到的商业承兑汇票到期，如数收到款项117 000元。

（5）企业持有的一张商业承兑汇票到期，面值为200 000元，由于付款人账户资金不足支付，票据由银行转回。

要求：根据以上业务编制会计分录。 5．2008年，甲企业发生以下业务：

（1）甲企业收到银行承兑汇票一张，签发日期为90天，票面金额为200 000元，到期日为5月31日，以抵付应收账款。

（2）4月1日甲企业持票据到银行贴现，银行贴现率为6%。

（3）甲企业赊销产品应收货款100 000元，增值税17 000元，共计117 000元。

（4）6月5日，甲企业收到商业承兑汇票一张用以抵付前欠货款117 000元，期限3个月。 （5）7月7日，甲企业持票据到银行贴现，贴现率为8%。

（6）9月5日，付款人账户没有足够的资金支付，贴现银行从甲企业账户划拨款项。 要求：根据以上业务编制会计分录。

6．甲公司对应收账款按总价法核算，2008年9月发生以下业务：

（1）赊销产品1000件，商品价目单所列单价为200元，给予购货方10%的商业折扣，应收取的增值税为实际售价的17%。

（2）上项赊销款收回，款项存入银行。

（3）9月5日向A公司赊销产品500件，价款100 000元，增值税17 000元，共计117 000元，规定的付款条件为2/10、1/20、n/30。

（4）9月10日，收到A公司赊销产品货款，款项收到存入银行。

（5）假设9月28日，收到A公司赊销产品货款，款项收到存入银行。 要求：根据以上业务编制甲公司的会计分录。

7．乙公司用应收账款余额百分比法对坏账进行核算，计提坏账准备的比率为5%，有关经济业务如下：

（1）2006年末计提坏账准备，应收账款年末余额为1 000 000元，坏账准备账户年初贷方余额为2 000元。

（2）2007年实际发生坏账10 000元。

（3）2007年原已确认的坏账中有4 500元收回。

（4）2007年末，应收账款余额为700 000元，计提坏账准备。 （5）2008年发生坏账1 000元。

（6）2008年末，应收账款余额为800 000元，计提坏账准备。 要求：根据以上业务编制乙公司的会计分录。

参考答案

一、单项选择题

1．D 2．C 3．D 4．B 5．A 6．D 7．D 8．A 9．A 10．A 11．A 12．B 13．C 14．A 15．C 16．B 17．C 18．C 19．A 20．C 21．C 22．C 23．C 24．C 二、多项选择题

6

1．ABD 2．ABDE 3．ABCDE 4．ABCD 5．AB 6．ABCDE 7．AB 8．ABC 9．ABCDE 10．ABE 11．ABCDE 12．CE 三、判断题

1．× 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√ 11．× 12．× 13．√ 14．× 15．√ 16．√ 17．× 18．× 19．√ 20．× 21．√ 22．√ 23．√ 24．× 25．√ 26．√ 六、业务题 1．（1）借：库存现金 贷：银行存款 （2）借：其他应收款 贷：库存现金 （3）借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 （4）借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 （6）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （7）借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （8）借：库存现金 贷：其他应收款 （9）借：管理费用 贷：库存现金 2．（1）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）借：银行存款 贷：应收账款 —乙企业 （3）借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （4）借：管理费用 贷：银行存款 （5）借：应付账款—兴华公司 贷：银行存款 3．（1）借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款 7

300 300

800 800

240 560 800 20 20 20 20

30 30 30 30 30 30

120 120 234 000

200 000

34 000

50 000 50 000 10 000 1 700

11 700

600 600

6 200 6 200

80 000

80 000

（2）借：原材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 贷：其他货币资金——银行汇票存款 70 200 （3）借：银行存款 9 800 贷：其他货币资金——银行汇票存款 9 800 （4）借：其他货币资金——外埠存款 150 000 贷：银行存款 150 000 （5）借：原材料 120 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400 贷：其他货币资金——外埠存款 （6）借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 （7）借：其他货币资金——银行卡存款 贷：银行存款 （8）借：管理费用 贷：其他货币资金——银行卡存款 4．（1）借：应收票据——甲公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）借：应收账款——乙公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （3）借：应收票据——乙公司 贷：应收账款——乙公司 （4）借：银行存款 贷：应收票据——甲公司 （5）借：应收账款 贷：应收票据 5．（1）借：应收票据 贷：应收账款 （2）到期值=200000（元） 贴现息=200000×6%×60÷360=2000（元） 贴现净额=200000-2000=198000（元） 会计分录为：

借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 （3）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （4）借：应收票据 贷：应收账款 （5） 到期值=117000（元） 贴现息=117000×8%×60÷360=1560（元）

8

140 400 9 600 9 600

30 000

30 000

2 000

2 000

117 000 100 000

17 000

93 600

80 000

13 600

93 600

93 600 117 000

117 000 200 000

200 000

200 000

200 000

198 000

2 000

200 000 117 000

100 000

17 000

117 000

117 000

贴现净额=117000-1560=115440（元） 会计分录为：

借：银行存款 115 440

财务费用 1 560

贷：短期借款——本金 117 000 （6）借：短期借款——本金 117 000

贷：银行存款 117 000

同时：借：应收账款 117 000

贷：应收票据 117 000

6．（1）借：应收账款 210 600

贷：主营业务收入 180 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600

（2）借：银行存款 210 600

贷：应收账款 210 600

（3）借：应收账款 117 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000

（4）借：银行存款 115 000 财务费用 2 000

贷：应收账款 117 000

（5）借：银行存款 17 000

贷：应收账款 117 000

7．（1）坏账准备账户的余额为：1000000×5%=50000（元） 本期应提金额=50000-2000=48000（元）

借：资产减值损失 48 000

贷：坏账准备 48 000 （2）借：坏账准备 10 000

贷：应收账款 10 000

（3）借：银行存款 4 500

贷：坏账准备 4 500

（4） 坏账准备账户的余额为700000×5%=35000（元） 原有坏账准备50000+4500-10000=44500（元）

本期应冲销坏账准备金额为=44500-35000=9500（元） 借：坏账准备 9 500

贷：资产减值损失 9 500

（5）借：坏账准备 1 000

贷：应收账款 1 000

（6）坏账准备账户的余额为：800000×5%=40000（元） 本期应提金额=40000-34000=6000（元）

借：资产减值损失 6 000

贷：坏账准备 6 000

9