清产核资审计培训资料

清产核资审计培训资料目录

第一章 清产核资 ......................................................................................................... 1

1.1 清产核资的含义 ........................................................................................................... 1 1.2 清产核资的内容 ........................................................................................................... 1 1.2.1 账务清理 ----------------------------------------------------------------------------------------- 1 1.2.2 资产清查 ----------------------------------------------------------------------------------------- 2 1.2.3 价值重估 ----------------------------------------------------------------------------------------- 2 1.2.4 损溢认定 ----------------------------------------------------------------------------------------- 2 1.2.4 资金核实 ----------------------------------------------------------------------------------------- 2

第二章 清产核资审计 ................................................................................................. 2

2.1 清产核资审计含义 ....................................................................................................... 2 2.2 清产核资审计的目标 ................................................................................................... 3 2.3 清产核资审计的要求 ................................................................................................... 3 2.4 清产核资审计面临的风险 ........................................................................................... 3 2.4.1 风险类别 ----------------------------------------------------------------------------------------- 3 2.4.1.1审计风险 ...................................................................................................................... 3 2.4.1.2 其他风险 ..................................................................................................................... 3 2.4.2 主要风险识别 ----------------------------------------------------------------------------------- 4 2.4.2.1 资本化收益性支出（费用资产化） .......................................................................... 4 2.4.2.2 资本性支出费用化（资产费用化） .......................................................................... 4 2.4.2.3滥用会计政策及会计估计变更 ................................................................................... 4 2.4.2.4 虚列资产负债 ............................................................................................................. 4 2.4.2.5 隐瞒对外投资 ............................................................................................................. 4 2.4.2.6 风险识别主要考虑的因素.......................................................................................... 4 2.4.3 风险应对 ----------------------------------------------------------------------------------------- 5 2.4.3.1 掌握相关标准 ............................................................................................................. 5 2.4.3.2 关注审计期间（企业连续三年间）的重大事项 ...................................................... 5 2.5 实施具体审计程序前应做的工作 ............................................................................... 6 2.5.1 了解被单位基本情况 -------------------------------------------------------------------------- 6 2.5.2 确定清产核资审计范围 ----------------------------------------------------------------------- 6 2.5.3 向被审计单位下发?所需资料清单?等工作资料 -------------------------------------- 6 2.6 清产核资具体审计工作 ............................................................................................... 6 2.6.1 清产核资审计中适用的重点审计程序 ----------------------------------------------------- 7 2.6.1.1 盘点 ............................................................................................................................. 7 2.6.1.2 函证 ............................................................................................................................. 7 2.6.1.3 重新计算 ..................................................................................................................... 7 2.6.1.4 重新计算 ..................................................................................................................... 7 2.6.2清产核资审计中的具体要求 ------------------------------------------------------------------ 7 2.6.2.1 资产类 ......................................................................................................................... 7 2.6.2.2 负债类 ....................................................................................................................... 10 2.6.2.3 资产损溢 ................................................................................................................... 11 2.6.2.4 或有事项 ................................................................................................................... 11

2.7 清产核资审计的特殊要求 .......................................................................................... 11 2.8 清产核资审计中应重点关注的事项 ......................................................................... 12

附：清产核资可能适用的文件 ................................................................................. 12

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清产核资审计培训资料正文

第一章 清产核资

1.1 清产核资的含义

清产核资是指企业通过账务清理、财产清查，经价值重估和损溢认定，从而核实企业资产、负债及权益的一种活动。

清产核资包含账务清理、财产清查，价值重估和损溢认定及核实资产、负债及权益三个方面，以账务清理、财产清查为基础，经过价值重估和损溢认定，从而达到核实资产、负债及权益的最终目的。 1.2 清产核资分类

根据其实施清产核资行为的授权主体，清产核资可分为：经政府相关部门批准实施的清产核资和企业自行开展的清产核资。 1.2.1 经政府相关部门批准实施的清产核资

经政府相关部门批准实施的清产核资除以企业执行的财务会计制度为标准外，还需严格以国家制定的企业清产核资的专门规定为标准，清产核资中产生的损失可冲销资本金。现行国家清产核资方面的规定主要有?国有企业清产核资办法?等规定。

经政府相关部门批准实施的清产核资又可分为：国家统一实施的清产核资和符合国家清核资办法规定而由政府有关部门批准实施的清产核资。 1.2.2 企业自行开展的清产核资

企业自行开展的清产核资是以企业执行的财务会计制度为标准，清产核资中产生的损失不能冲销资本金，而是反映在损益中（清产核资当期的损益或作为重大差错调整反映在前期损益中）。

企业自行开展的清产核资又可分为：商业收购中的清产核资、企业引进投资者中的清产核资以及企业自身管理需要而开展的清产核资。 1.2 清产核资的内容

企业清产核资包括账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、资金核实等内容。

1.2.1 账务清理

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账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符，账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。 1.2.2 资产清查

资产清查是指对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。

企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资要求进行分类排队，提出相关处理意见。 1.2.3 价值重估

价值重估是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价。

企业在以前清产核资中已经进行资产价值重估或者因特定经济行为需要已经进行资产评估的，可以不再进行价值重估。

在这里的价值重估主要是指按企业会计制度对八项资产减值准备的计提是否充分、合理。 1.2.4 损溢认定

损溢认定是指企业需报有权机构依据有关财务会计制度规定，对企业申报的各项资产损溢和资金挂账进行认证。 1.2.4 资金核实

资金核实是指企业有权机构根据上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等清产核资工作结果，依据有关财务会计制度规定，组织进行审核并批复准予账务处理，重新核定企业所有都权益数额。

第二章 清产核资审计

2.1 清产核资审计含义

清产核资审计是对企业清产核资的结果，在实施必要的审计程序，以取得充