A.控制的执行频率 B.控制的预期偏差
C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 D.总体变异性 E.内部控制执行者的政治面貌
29．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有(ABCD )
A. 应收账款在全部资产中的重要性 B. 被审计单位内部控制的强弱 C. 以前年度的函证结果 D. 函证方式的选择 E．客户采购业务的复杂程度
30．应付账款一般不需要函证，但需要对应付账款进行函证的情形有(ABD )
A．客户处于财务困难阶段 B．被审计单位内部控制风险较高 C．被审计单位财务状况良好 D．某应付账款明细账金额较大 E．被审计单位内部控制风险较低
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31.分析程序
分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
32.重要性
审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33．威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。
请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?
答案：损害独立性。因为诚鑫会计师事务所与威威公司形成了除审计收费以外的直接经济利益关系。
34.X银行是一家上市的商业银行，委托ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，双方于2009年底签定了审计业务约定书，ABC会计师事务所成立了以A注册会计师为负责人的审计项目组，负责X银行的审计。
假定ABC会计师事务所及其审计项目组成员与X银行存在以下情况: （1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元,签定业务约定书时支付50% ，剩余50%X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付，同时，双方还约定如果是标准无保留意见的审计报告，X银行愿意额外再付500000元审计费用；
（2）2008年7月, A注册会计师向X银行按照正常的贷款程序、条件和要求以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于个人购置商品房；
（3）ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师目前担任X银行的独立董事； （4）考虑到现金流量表编制难度较大，应银行方面的请求，审计小组成员C注册会计师协助X银行编制了财务报表中的现金流量表；
（5）审计小组成员D注册会计师的丈夫自2001年度起一直担任X银行的安保职务。
【要求】:
请分别上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，若违反，请简要说明理由。
1. 会影响独立性，这里涉及到或有收费的问题。或有收费会对职业道德基本原则产生不利影响。
2. 不会影响独立性 按照正常的贷款程序、条件和要求 - 不会影响独立性
3. 会影响独立性 X银行是上市的，属于公众利益实体的审计客户。关键审计合伙人加入公众利益实体的审计客户担任重要职位，会影响独立性。
4. 会影响独立性 注册会计师应当在业务期间好财务报表涵盖的期间独立于审计客户
5. 不会影响独立性
D注册会计师的丈夫虽然是项目组成员的近亲属，但是其不能对审计客户施加重大影响，也没有拥有直接经济利益或重大间接经济利益
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35．X股份有限公司(以下简称X公司)是上市公司。该公司拥有生产员工42000人，大部分客户均为境外客户。其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件。U会计师事务所的A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人，并对上年财务报表发表了无保留
意见。2010年，X公司与U会计师事务所续签了审计业务约定书，A注册会计师继续担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。
资料一：
通过了解X公司及其环境，A注册会计师获悉X公司所属行业2010年的营业收入普遍比上年增长12％，但毛利率基本保持稳定。X公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同，但经营业绩比上年有较大幅度提升。具体情况如下：
(1)2010年末，X公司除了向管理层发放了人均6万元的保底年薪外，还实现了营业收入比上年增长20％、毛利率比上年增长3.5％的目标，还按约定向高级管理人员发放了人均20万元的奖励性工资。
(2)为实现经营目标，X公司更换了部分高级管理人员。新的领导班子上任后，将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。
(3)为提升对经营业绩和财务信息的监督层次，精简管理人员，经董事会特别会议批准，X公司在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接报告的审计部门。
(4)为实现经营目标，X公司2010年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，以保持老客户和发展新客户。
(5)2010年后半年，X公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。X公司劳资双方协商后，从2010年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30％。
(6)2010年9月，因X公司专职信息管理部门相关职员的工作失误，公司计算机系统感染病毒。该事项没有给X公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。
资料二：
(1)2010年度未经审计的利润表部分项目的发生额及2009年度利润表对应
项目发生额：(货币单位：万元) 年 份 营业收入 营业成本 销售费用 管理费用 2010年 87000 75080 3220 4690 2009年 72500 65250 3300 3910 (货币单位：万元)
(2)2010年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2009年度相关资料：
年份 直接材料 直接人工 制造费用 合计 2010年 36130 25979 15828 77937 2009 30250 21750 13250 65250 【要求】：根据资料一，结合资料二，必要时运用分析程序，指出资料(一)中所列各种情况是否意味着X公司存在重大错报风险；
如存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；并简要说明与重大错报风险相关的管理层理由(或动机)（201204）。请将答案填入下列表格中。 事项 （1） 不构成重大错报风险 构成重大错报风险 财务报表层次 认定层次 (简述理由) (简述理由) 将管理层工资与经营目标挂钩，会导致管理层产生粉饰经营业绩的偏好与动机，资料2中营业收入的上升与销售费用的下降相矛盾，可能意味着前者的高估或后者的低估。 （2） 新的经营理念弱化了诚信与管理，可能改变了管理层对内部控制的态度、认识与措施，削弱了内部控制。 （3） 监事会代替审计部失去了内部监督的日常性和具体性，削弱了
相关推荐：
loading