会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本办法规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
（六）学校的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
二、会计科目表
顺序号 编号 （一）资产类
1 1001 2 1002 3 1009 4 1101 5 1102 6 1111 7 1121 8 1122 9 1131 10 1141 11 1201 12 1202 13 1301 14 1401 15 1402 16 1421 17 1501 18 1502 19 1505 20 1506 21 1509 22 1601 23 1701 24 1801 （二）负债类
25 2101 26 2201 27 2202 28 2203 29 2204 30 2205 31 2206
会计科目名称 现金 银行存款
其他货币资金 短期投资
短期投资跌价准备 应收票据 应收账款 其他应收款 坏账准备 预付账款 存货
存货跌价准备 待摊费用
长期股权投资 长期债权投资 长期投资减值准备 固定资产 累计折旧 在建工程
文物文化资产 固定资产清理 无形资产
受托代理资产 长期待摊费用
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资
应付出资人回报 应交税金
32 2209 33 2301 34 2401 35 2501 36 2502 37 2601 （三）净资产类
38 3101 39 3102 40 3103 41 3104 （四）收入类
42 4101 43 4201 44 4301 45 4401 46 4501 （五）费用类
47 5101 48 5201 49 5301 50 5401 51 5501
其他应付款 预提费用 预计负债 长期借款 长期应付款 受托代理负债
非限定性净资产 限定性净资产 本年结余 结余分配
提供服务收入 政府补助收入 社会捐赠收入 投资收益 其他收入 业务活动成本 管理费用 筹资费用 所得税 其他费用
三、会计科目使用说明 （一）资产类 1001现金
1. 本科目核算学校的库存现金。学校内部周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目中核算，不在本科目核算。
2. 学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并严格按照本办法规定核算现金的各项收支业务。
3. 学校收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反会计处理。 4. 学校应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并
将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
5. 每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：
(1) 如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“现金”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“管理费用”科目，贷记“现金”科目。
(2) 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“现金”科目，贷记“其他收入”科目。
6. 本科目期末借方余额，反映学校实际持有的库存现金。
1002银行存款
1. 本科目核算学校存入银行或其他金融机构的各类存款，包括外币存款。学校应加强对银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。
2. 学校应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本办法规定核算银行存款的各项收支业务。
3. 银行存款收支的主要账务处理：
(1) 将款项存入银行和其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”、“应收账款”、“捐赠收入”等有关科目。
(2) 提取和支出存款时，借记“现金”、“应付账款”、“业务活动成本”、“管理费用”等有关科目，贷记本科目。
(3) 收到的存款利息，借记本科目，贷记“其他应收款”、“筹资费用”等科目。但是，收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专门借款有关的存款利息，借记本科目，贷记“其他应收款”、“在建工程”科目。
4. 学校发生外币业务时的账务处理：
(1) 以外币购入商品、设备、服务等，按照购入当日（或当期期初）的市场汇率将
支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记“固定资产”、“存货”等科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目的外币账户。
(2) 获得外币捐赠等，按照收入确认当日（或当期期初）的市场汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记“银行存款”等科目的外币账户，贷记“捐赠收入”等科目。
(3) 借入外币借款时，按照借入当日（或当期期初）的市场汇率将借入款项折算为人民币金额，借记“银行存款”科目的外币账户，贷记“短期借款”、“长期借款”等科目的外币账户；偿还外币借款时，按照偿还当日（或当期期初）的市场汇率将偿还款项折算为人民币金额，借记“短期借款”、“长期借款”等科目的外币账户，贷记“银行存款”科目的外币账户。
(4) 发生外币兑换业务时，如为购入外币，按照购入当日（或当期期初）的市场汇率将购入的外币折算为人民币金额，借记“银行存款”科目的外币账户，按照实际支付的人民币金额，贷记“银行存款”科目的人民币账户，两者之间的差额，借记或贷记“筹资费用”等科目；如为卖出外币，按照实际收到的人民币金额，借记“银行存款”科目的人民币账户，按照卖出当日（或当期期初）的市场汇率将卖出的外币折算为人民币金额，贷记“银行存款”科目的外币账户，两者之间的差额，借记或贷记“筹资费用”等科目。
各种外币账户的外币余额，期末时应当按照期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期费用。但是，属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产有关的外币专门借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当予以资本化，记入“在建工程”科目。
5. 学校应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，学校账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银
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