税务规划-纳税评估案头分析实训(DOC33页)

训练一

纳税评估案头分析实训

一、企业基本情况与主要资料

荣石建筑材料制造有限公司，纳税识别号：140110110232XXX，经济类型：集体，注册资本：500000元；职工人数：538人；主营：粉煤灰制品、保温材料的研制、生产及新技术开发。该公司的增值税、企业所得税均由甲市国税二分局负责征管。增值税市局行业税负率为3.61%。申报及财务报表详见附件。

二、要求

请通过分析税负情况、对比2008和2009年财务报表有关数据，对2010年度进行纳税评估，并对评估反映出的问题提出管理建议。

附件1

该公司2008至2010年度纳税申报情况如下：

单位：元

税种 2008年 增值税 企业所得税

171950 280000 年份 2009年 340691 830000 2010年 320040 480000 第 1 页 共 37 页

附件2

该公司2008至2010年度有关年度会计报表资料如下：

资 产 负 债 表

编制单位：荣石建筑材料制造有限公司 单位：万元

2008年 2009年 2010年 2010年 资 产 期初数 期初数 期初数 期末数 流动资产 货币资金 应收账款 其他应收款 预付账款 应收补贴款 存货 650 407 93 23 127 422 216 56 25 56 69 422 1203 1312 125 636 272 202 23 44 95 636 1269 1506 237 829 283 399 12 90 45 829 1228 1608 380 流动负债 短期借款 应付账款 预收账款 应付福利费 应交税金 其他应付款 其他未交款 流动负债合计 负债合计 所有者权益 （或股东权益） 实收资本 （或股本） 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权资产总计 1070 1640 1915 2075 益（或股东权益）总计 1070 1640 1915 2075 负债和所有者权益 期初数 期初数 期初数 期末数 533 50 75 24 26 3 354 1 533 533 537 780 70 84 54 35 537 780 780 860 894 100 94 71 54 20 530 25 894 894 964 120 153 197 29 9 456 964 964 2008年 2009年 2010年 2010年 流动资产合计 650 固定资产 407 固定资产原价 463 减：累计折旧 73 1021 1111 固定资产净值 390 在建工程 17 1187 16 1203 15 15 15 1269 1269 10 10 10 1228 1228 18 18 18 50 364 123 537 320 364 8 5 168 860 320 364 32 21 305 320 364 46 30 381 固定资产合计 407 无形资产及其他资产 长期待摊费用 无形资产及其他资产合计 13 13 13 1021 1111

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附件3

利 润 表

编制单位：荣石建筑材料制造有限公司 单位：万元

项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润（亏损以“-”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：投资收益（损失以“-”号填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税 五、净利润（净亏损以“-”号填列） 行 次 2008年度 2009年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 475 393 3 79 31 21 2 25 33 23 81 28 53 949 702 7 240 38 33 3 166 62 16 244 83 161 2010年度 1143 957 8 178 1 55 60 6 58 76 8 4 138 48 90

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纳税评估分析工作底稿：

一、税负情况评估分析 1、增值税税负率分析 2008年度增值税税负率= 2009年度增值税税负率= 2010年度增值税税负率= 疑点：

2、所得税税负率分析 （1）2008年所得税税负率＝ 2009年所得税税负率＝ 2010年所得税税负率＝ 疑点：

（2）2008年主营业务利润税负率= 2009年主营业务利润税负率= 2010年主营业务利润税负率＝ 疑点：

二、纳税评估指标分析 1、收入类评估指标分析 2010年主营业务收入变动率＝ 2009年主营业务收入变动率＝ 疑点：

2、成本类评估指标分析

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2010年主营业务成本变动率＝ 2009年主营业务成本变动率＝ 疑点：

3、费用类评估指标分析 （1）2010年营业费用变动率＝ 2009年营业费用变动率＝ 疑点：

（2）2010年管理费用变动率＝ 2009年管理费用变动率＝ 疑点：

（3）2010年财务费用变动率＝ 2009年财务费用变动率＝ 疑点：

（4）2010年成本费用率＝ 2009年成本费用率＝ 疑点：

4、利润类评估指标分析 2010年主营业务利润变动率＝ 2009年主营业务利润变动率＝ 疑点：

5、资产类评估指标分析 （1）2010年净资产收益率＝

2009年净资产收益率＝ 疑点：

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