我国现行税制的完善

我国现行税制的完善措施

摘要 税制结构是指各个税类、税种的组合以及它们在组合中的相对地位。为了促进我国经济发展，就要优化和完善我国的税制结构，从而形成一个相互协调、相互补充的税制体系，充分发挥税收调节经济发展的作用。新加坡作为一个新型的发达国家，它的税制体系有很多值得中国借鉴与应用的，另外还有其他的发达国家，如美国、日本、英国等，可以从整体上对我国的税制改革确定大致的方向与目标。

关键词 现行税制新加坡税制美日英完善措施

新加坡是一个单层次政府，没有地方行政机构，中央政府直接管理各项事务，税务署则负责国内税务，机构设置精简、健全。而且，新加坡拥有较为完善而且高效的税收征管系统，其征管手段较为先进。新加坡税制结构简明合理，而且税制结构简单。新加坡是以领土原则征税的，在新加坡所赚得的收入或者在海外赚得却在新加坡收取的一切所得都得纳税。 一、新加坡税制特点 1.税制结构简明合理

新加坡税制基本上沿用其作为马来西亚一个州时的税制，开征税种很少。随着经济的高速发展，新加坡税制也日趋完善，由过去一直以间接税为主的税制向以所得税为主的税制转变。目前，新加坡开征的税种主要有所得税、遗产税、财产税、印花税和关税等，税

种少，税制结构简单。 2.税负低

新加坡一贯坚持以“低税负”政策来维持其投资环境的竞争力。从总体上看，新加坡的税收gdp的比重较低，基本维持在13%左右的水平。在税率设计上，新加坡各税种的税率都明显低于世界其他国家，且近年来还呈现出下降的趋势。此外，新加坡在税收优惠上设计了各种有利于投资和吸引人才的税收扣除及减免优惠，这进一步降低了它的实际税负。 3.直接税比重较高

新加坡以直接税为主体税，所得税、财产税及遗产税等直接税在其税收收入中占有较大比重。其中，所得税的比例达到40%～50%之间。可以说，新加坡将直接税作为主体税是由其自身经济发展的特点所决定的。新加坡作为国际物流及航运中心，是一个典型的经济外向型国家，若以商品税为主体税种势必影响其经济的发展。 当然，美国、日本、英国等更发达的国家的税制更是值得我们一借鉴和学习的。

美国是联邦制国家，全国各州拥有包括立法权在内的较大的自主权，联邦、州和地方三级政府均有独立的征税权，有自己独立的税收征管机构，各级税收管理机构之间不存在行政上的隶属关系。美国税制是世界上最复杂的税制之一。复杂的税制体现出美国税制的科学性和先进性。美国税制目前以个人所得税、社会保障税、公司

所得税等直接税为主体，销售税和消费税等间接税以及财产税为补充的税制体系。

日本税制也是复合税制。二战以后，日本形成了中央、都道府县、市町村三级政府均以直接税为主的税制体系。1989年消费税的征收使得间接税在日本税制中的地位逐渐提高，日本的直接税和间接税的比重逐渐趋向合理。目前，中央政府的个人所得税、法人税、消费税以及地方政府的事业税、居民税和固定资产税等是其主要税种。

英国税制经历了比较漫长的发展历程。17世纪前，英国税制以原始的直接税为主体，并辅之以某些单项消费税和其他税收。17-18世纪盛行消费税，开始建立以间接税为主体的税制结构。1799年首创所得税后，税制结构发生变化，到二战后，直接税收入已占税收收入总额的50%左右，形成以直接税为主体的税制体系。 借鉴许多发达国家的税制，我们可以了解更多的方法或方式来完善我国的税收制度。

二、我国税收制度的改革方向与措施

经济决定税收，税收反过来又必须为经济发展服务，一方面，税收制度必须随着经济的发展而发展，另一方面，税收制度也必须随着社会主义市场经济体制的逐步完善作相应的调整。优化税制的核心在于正确地选择主体税种及建立各税种之间相互协调、相互配合的税制体系。我国税制完善应立足于我国的基本国情，具体分析我