应付职工薪酬—失业保险金 3万元 应付职工薪酬—生育基金 0.75万元
应付职工薪酬—住房公积金 10.5万元 贷：银行存款 66万元
借：应付职工薪酬—工会经费 3万元
应付职工薪酬—教育经费 2.25万元 贷：其他应付款—工会经费 3万元
其他应付款—教育经费 2.25万元
（5）职工福利=0.3+1.7=2（万元） 借：应付职工薪酬—员工福利 2万元 贷：银行存款 2万元
第九讲作业：教材：P339习题一
A公司于2004年1月1日动工兴建一工作车间，工期为2年，工程采用出包方式，分别于2004年1月1日、7月1日、2005年1月1日、7月1日支付工程进度款2000万元、1000万元、2000万元、1500万元。车间与2006年12月31日完工，达到预定可使用状态。工程未建造车间发生了两笔专门借款，分别为：⑴2004年1月1日向银行借入二年期，年利率10%的专门借款3000万元，专门用于车间购建工程项目，利息按年支付；⑵2005年1月1日专门借款1000万元，借款期限3年，年利率为8％，利息按年支付。闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，假定该短期投资月收益率为0.6%。
公司为建造办公楼的支出总额6500 万元（2000+1000+2000+1500），超过了专门借款总额4000 万元
（3000+1000）,占用了一般借款2500 万元。假定所占用一般借款有两笔，分别为：（1）向A 银行长期借款3000 万元，期限为20×5 年1 月1 日至20×8 年1 月1 日，年利率为6%，按年支付利息；（2）发行公司债券15000 万元，于20×6年1 月1 日发行，期限为6 年, 年利率为8%，按年支付利息。
要求：根据上述资料，计算公司建造办公楼应予资本化的利息费用金额。 （1）
工程款 2004-1-1 2000 2004-7-1 1000 2005-1-1 2000 2005-7-1 1500 2006-1-1 专用借款 3000 1000 一般借款 3000 15000 说明 闲置借款1000万元用于投资（为期6个月） 动用一般借款1000万元 动用一般借款1500万元 （2）2004年利息费用资本化金额：
专门借款利息资本化金额=3000*10%-（3000-2000）*0.6%*6=300-36=264（万元） （3）2005年利息费用资本化金额：
专门借款利息资本化金额=3000*10%+1000*8%=300+80=380（万元）
累计资产支出超过专门借款部分额资产支出加权平均数=1000*12/12+1500*6/12=1000+750=1750（万元） 一般借款资本化率=（3000*6%+15000*8%）/（3000+15000）=（180+1200）/18000=7.76% 一般借款利息资本化金额=1750*7.76%=134.23（万元） （4）应予资本化的利息费用金额=264+380+134.23=778.23（万元）
第十一讲作业：
A公司某年6月份发生下列经济业务：
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（1）转让专利权一项，取得转让收入150 000元，款项已存入银行。无形资产的账面余额为120 000元，累计摊销为40 000元，营业税率5%。
营业外收入=150000+40000-120000=70000（元） 营业税=70000*5%=3500（元）
借：银行存款 150000 累计摊销 40000 贷：无形资产—专利权 120000 应交税费—应交营业税 3500
营业外收入—处置非流动资产利得 66500
（2）预提短期借款利息50 000元。 借：财务费用 50000
贷：应付利息—短期借款利息 50000
（3）转让作为交易性金融资产的股票一批，售价60 000元，扣除转让税费800元后全部款项已存入银行。该批股票的账面成本35 000元
借：银行存款 60000
贷：交易性金融资产—股票 35000 应交税费—应交印花税 800
投资收益 24200
（4）提取坏帐准备5 000元。 借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000
（5）开出转账支票，支付广告费35 000元。 借：销售费用—广告费 35000
贷：银行存款 35000
（6）以现金购买印花税凭证600元。 借：应交税费—应交印花税 600 贷：库存现金 600 （7）销售商品领用包装材料3 000元。
借：主营业务成本 3000 贷：原材料—包装材料 3000
（8）进行固定资产清理，确认清理净收入30 000元。
借：固定资产清理 30000 贷：营业外收入—处置固定资产收益 30000 （9）本月经营活动应交城市维护建设税4 000元。
借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费—应交城市维护建设税 4000 （10）本月应交所得税32 000元。
借：所得税费用 32000 贷：应交税费—应交所得税 32000 要求：根据上述经济业务编制会计分录。
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综合作业： （同学可以将此作业作为模拟试卷，测试一下自己学习的效果，掌握考试的量，把握答题时间）
一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内。) 1.下列项目中，能引起资产和权益同时减少的是 C 。
A.向银行借入流动资金借款 B.从银行提取现金 C.计提长期债券投资利息 D.偿还客户欠款
2. “库存商品”账户的期初余额为1 000元，本期借方发生额为7 000元，本期货方发生额为6 500元。该账户的期末余额为 A 元 A.1 500 B.500 C.8 000 D.7 500
3.某公司2001年末调整坏账准备账户前，应收账款科目借方余额为400 000元，坏账准备科目贷方余额为300元，按应收账款0.5%计提坏账准备金，则本年末应计提坏账准备金为 C 。
A.2 000元 B.2 300元 C.1 700元 D.400 000元
4.在材料按实际成本计价下，原材料已经验收入库，月末结算凭证未到，应按材料合同价款估计入账，编制会计分录 A 。
A.借：材料采购 贷：应付账款 B.借：原材料 贷：应付账款 C.借：材料采购 贷：其他应付款 D.借：原材料 贷：材料采购
5.甲企业期末“原材料”账户余额为200万元，“生产成本”账户余额为140万元，“材料成本差异”账户贷方余额为10万元，“库存商品”账户余额为300万元，“工程物资”账户余额为400万元。则甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为 D 万元。
A.490 B.630 C.650 D.1030
6.某股份有限公司于2001年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费3万元。该无形资产系1998年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年。转让该无形资产发生的净损失为 B 万元。
A.70 B.73 C.100 D.103
7.企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务应记入下列哪一个账户 D 。 A.预收账款 B.长期应付款 C.其他应付款 D.应付账款 8.下列各项税金中，应记入“营业税金及附加”账户的税金是 B 。 A.增值税 B.城市维护建设税 C.印花税 D.房产税
9.下列资产负债表项目，可根据有关总账余额直接填列的项目是 B 。 A.货币资金 B.应收票据 C.存货 D.应收账款
10.企业年末计算确认计提的法定盈余公积时，应编制的会计分录是 A 。 A.借：盈余公积 贷：利润分配 B.借：利润分配 贷：本年利润 C.借：利润分配 贷：盈余公积 D.借：盈余公积 贷：本年利润
二、多项选择题(在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，)
1.下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生增减变动的是 AE 。 A.发放股票股利 B.摊销无形资产价值 C.计提长期债券投资利息 D.计提短期应付债券利息 E.确定应付投资者利润
2.对于付款方来说，下列哪些支付结算发生，需要通过“其他货币资金”账户进行核算 BCDE 。 A.支票结算 B.银行本票结算 C.商业汇票结算 D.信用证结算 E.银行汇票结算 3.下列收入中，属于其他业务收入的有 CDE 。
A.罚款收入 B.提供劳务收入 C.包装物出租收入 D.材料销售收入 E.转让无形资产所有权收入
4.负债与所有者权益的区别主要表现在 ABDE 。
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A. 权利不同 B. 风险程度不同 C.计价方法不同 D. 期限不同 E. 性质不同 5.外购存货的实际成本包括 ABD 。
A.买价 B.运输途中的保险费 C.运输途中的合理损耗 D.购入存货应负担的税金 E.采购员差旅费
三、问答题
1.简述资本性支出和收益性支出的区别，并举例加以说明。
答：资本性支出是指企业当年的支出将在以后各个年度中受益的支出。例如：固定资产的支出等 受益性支出是指企业当年的支出在当年度中受益的支出。例如：购买材料的支出，支付工资的支出等
2.简述货币资金内部控制管理的基本要求。
答：货币资金内部控制的主要目的是保证货币资金的安全完整，防止舞弊行为的产生。 货币资金内部控制管理的基本要求包括：（1）建立货币资金业务的岗位责任制
（2）建立货币资金业务的授权审批制度
（3）加强相关票据和印章的管理 四、业务题
1.甲公司2000年12月18日购入需要安装设备一台，用银行存款支付设备买价400 000元，增值税进项税额68 000元和运费价款2 000元。该设备在安装调试期间领用产品一批，该批产品的实际成本50 000元，计税价格60 000元；应付安装人员工资费用21 800元（应付福利费等略）。设备于2000年12月30日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为4％，采用年序总和法计提折旧（甲公司按月计提折旧）。（18分） 要求：(1)为该设备的购入、安装、交付使用编制会计分录。(2)编制折旧计算表，计算该设备各年折旧费用，并编制第一个月计提折旧的会计分录。(3)假定该设备为2001年2月交付使用。计算2003年该设备全年应计提的折旧总额。
入账价值按旧标准包含增值税计算：
（1）入账价值=400000+68000+2000=470000（元）
借：在建工程 470000 贷：银行存款 470000 借：在建工程 60200 贷：原材料 50000 应交税费—应交增值税（销项税额） 10200 借：在建工程 21800 贷：应付职工薪酬 21800
交付时在建工程总价值=470000+60200+21800=552000（元） 借：固定资产 552000 贷：在建工程 552000
（2） 固定资产折旧计算表 单位：元
使用年限 1 2 3 4 应记折旧金额 529920 529920 529920 529920 折旧率 5/15 4/15 3/15 2/15 12
年折旧额 176640.00 141312.00 105984.00 70656.00 月折旧额 账面净值 14720.00 353280.00 11776.00 211968.00 8832.00 105984.00 5888.00 35328.00
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