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面余额为50万元，经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8％的股权。华宇公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。 (3)销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2 000万元，实际成本为1 000万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，【正确答案】：收到预付款时：
货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。 (4)借：银行存款 本期建造一栋办公楼领用生产用A原材A单位与B单位签订购销合同销售
一批产品，B企业预付货款120000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，该批货物成本144000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。
120000
贷：预收账款 120000
实际销售时： 借：预收账款 120000 银行存款 114000 贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值
税（销项税额） 34000
借：主营业务成本 144000
贷：库存商品 144000 【答案解析】： 2、华宇公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2009年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2009年12月31日部分账户余额资料如下：“原材料—A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备—A材料”账面余额为12万元。 该公司2010年1月发生如下经济业务： (1)从甲公司购入生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购入材料过程中支付运费9万元(可按7％作为进项税额进行抵扣)，A原材料已到达并验收入库。 (2)用A原材料对乙公司投资。该批材料的账料60万元，其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品计税价格
B产品，该产品实际成本75万元，
92万元。
(5)本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万，
进口环节需要交纳消费税20万(假定不考虑
增值税 )，采购的商品已经验收入库，货款
尚未支付，税款已用银行存款支付。 (6)收回委托加工的C原材料一批并验收入
库，C原材料是消费税的应税物品。该委托
加工材料系上月发出， 发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托
加工企业加工费2.8万元(不含增值税)，同
时支付增值税和其代收代交的消费税，托加工企业无法提供
但受C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。 要求： (1)根据上述资料(1)～(6)编制华宇公司有关经济业务的会计分录；
(2)计算本月应交消费税。
(不考虑除增值税、消费税以外的其他税费，“应交税费”名称， 科目要求写出明细科目及专栏
计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示)
【本题 15.0 分，建议 20.0 分钟内完成本
题】
【答疑编号10104555,点击提问】 【加入打
印收藏夹】 【加入我的收藏夹】 【显示答案】 【隐藏答案】 【正确答案】：(1)编制会计分录： ①借：原材料 608.37 应交税费——应交增值税(进项税额) 102.63 贷：银行存款 711 ②借：长期股权投资 70.2 贷：其他业务收入 60 应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2 借：其他业务成本 45 存货跌价准备 5 贷：原材料 50 ③借：应收账款 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费——应交增值税(销项
税额)340
借：主营业务成本 1 000 贷：库存商品 1 000 借：营业税金及附加 200
贷：应交税费——应交消费税 200 ④借：在建工程 164.04 存货跌价准备 6 贷：原材料 60 库存商品 75
应交税费——应交增值税(进项税额转出)10.2
——应交增值税(销项税额) 15.64
——应交消费税 9.2
⑤借：库存商品 120 贷：银行存款 20 应付账款 100
⑥C原材料应交消费税的组成计税价格 ＝(15.2＋2.8)/(1－10％)＝20(万元) 受托方代扣代交的消费税 =20×10%=2(万元)
借：委托加工物资 2.8
应交税费——应交消费税 2
——应交增值税(进项税额)0.48
贷：银行存款 5.28 借：原材料 18
贷：委托加工物资 18 (2)本月应交消费税
＝200＋9.2－2＝207.2(万元) 【您的回答】：您未答题
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
3,甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货采用计划成本法核算。该企业2010年9月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务： （1）购入材料一批，价款100000元，增值税17000元，以银行存款支付，该材料计划成本110000元，已验收入库；
（2）将一栋闲置办公楼对外出售，该办公楼原价700000元，已计提累计折旧160000元，收到价款660000元存入银行，适用的营业税税率为5%，假定该办公楼没有计提减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）；
（3）销售应税消费品一批，价款
300000元，增值税51000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%，该批商品的成本是250000元；
（4）月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。 要求：编制（1）~（4）业务会计分录并列示业务（4）的计算过程。 5、某企业2010年1月1日借入2年期，到期还本、每年末计提并支付利息的长期借款30000元用于工程建设，合同约定年利率4%，假定利息全部符合资本化条件。 要求：编制该企业借入借款、每年末计提利息和支付利息的会计分录。 4、
【正确答案】：（1） 借：材料采购 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000
贷：银行存款 117000
借：原材料 110000 贷：材料采购 100000 材料成本差异 10000 （2）
借：固定资产清理 540000 累计折旧 160000 贷：固定资产 700000
借：银行存款 660000 贷：固定资产清理 660000
借：固定资产清理 33000 贷：应交税费——应交营业税 33000（660000×5%） 借：固定资产清理 87000 贷：营业外收入 87000 （3）
借：银行存款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51000（300000×17%）
借：营业税金及附加 30000
贷：应交税费——应交消费税 30000（300000×10%） 借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 250000 （4）当月应交城市维护建设税＝
［（51000-17000）+30000］×7%＝4480（元）
当月应交教育费附加＝
［（51000-17000）+30000］×3%＝1920（元）
借：营业税金及附加 6400
贷：应交税费——应交城市维护建设税 4480 ——应交教育费附加 1920 （注意：这里不考虑营业税，主要是因为题目中给出的是月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，上面的营业税
33000是处置固定资产产生的，属于非日常经营活动产生的，所以不算到里面。） 【答案解析】：
【6、某企业2010年10月末计算确认本月应付行政管理人员工资总额400000元，其中代扣代缴个人所得税6000元，用银行存款发放工资394000元。不考虑其他因素。
要求：根据上述资料，编制该企业的相关会计处理。该题针对税费的核算”知识点进行考核】
“应交
6、
【正确答案】：
借：管理费用 400000
400000 贷：应付职工薪酬——工资
借：应付职工薪酬——工资
6000
贷：应交税费——应交个人所得税 6000
借：应付职工薪酬——工资 394000
贷：银行存款 394000
【答案解析】：
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】 5、6、
【正确答案】：
借：管理费用 400000
贷：应付职工薪酬——工资 400000
借：应付职工薪酬——工资 6000
贷：应交税费——应交个人所得税 6000
【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】
7、某企业2010年发生下列经济业务： (1)1月1日向银行借入800 000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%(实际利率
借：应付职工薪酬——工资 与合同利率一致)，合同规定到期一次还本，
每年末计提利息，1月1日实际支付。该工394000
程将于2011年完工，假设工程建造期间计
贷：银行存款 提的利息费用均符合资本化条件。
394000
【答案解析】：
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】 6、某企业2010年1月1日借入2
年期，到期还本、每年末计提并支
付利息的长期借款30000元用于工
程建设，合同约定年利率4%，假定
利息全部符合资本化条件。
要求：编制该企业借入借款、每年
末计提利息和支付利息的会计分
录。
、
【正确答案】：借入借款：
借：银行存款 30000 贷：长期借款 30000 每年末计提利息：
借：在建工程 1200
贷：应付利息 1200
支付利息：
借：应付利息 1200 贷：银行存款 1200 【答案解析】：
(2)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券10 000张，该债
券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发
行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2012
年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。
要求：
(1)编制取得长期借款及计提2010年利息的
会计分录；
(2)编制债券发行及计提2010年利息的会计分录。(应付债券要求写出明细科目，金额单位用元表示) 【本题 8.0 分，建议 14.0 分钟内完成本题】【答疑编号10104553,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】 【正确答案】：(1)长期借款业务有关的会计分录： 2010年1月1日取得借款： 借：银行存款 800 000
贷：长期借款 800 000
12月31日计提利息=800 000×10%=80 000(元)
借：在建工程 80 000
贷：应付利息 80 000
(2)发行债券业务有关会计分录：
2010年4月1日收到发行债券价款：
借：银行存款 1 000 000
贷：应付债券——面值 1 000 000
12月31日应计提债券利息=1 000 000×8%×9/12=60 000(元) 借：在建工程 60 000 贷：应付债券——应计利息 60 000 【您的回答】：您未答题
【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】
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