医院人力成本风险分析

全部用于人力成本支出，则4月份人力成本占支出的比例将由24.21%调整为26.23%。

速动资产-速动资产减少 流动负债+50%速动资产减少

同理推算2009年1、2、3月人力成本支出占总支出比例，分别可调整为31.85%、26.49%、24.23%，平均值为27.20%。 五、从医院合理运营角度分析人力成本上限

（一）从合理费用支出结构角度分析

医院总支出包括材料支出、工资福利支出、商品和服务支出、资产购 入及维修支出、社会公益支出等。

材料支出包括药品费及卫生材料费等。事实上，在医院人员增加与收入增加成正比的情况下，人员增加必然会消耗材料并创造收入；药品顺加政策实行后，药品成本占药品收入87%左右；一次性卫生材料按照5%-15%的加价比例形成医疗收入。平均计算综合性医院药品及卫生材料支出占总支出的比例在55%左右。

由表4可以看出，该院工资近五年的工资及福利支出占总支出比例为21%-24%。

表4：2004年—2008年医院支出构成比例对比表 单位:万元

年份 项目材料支出工资福利支出资产购入及维修其他公用经费支出社会公益支出=0.75 2004年2005年2006年2007年2008年49.95P.98P.15R.62T.78#.02!.13#.87#.91$.08.66.70.72.96.83%8.54.36.23%9.66%9.03%2.71%1.83%1.03%0.85%1.28% 资产购入及维修费用中最大的支出为提取的修购基金。修购基金是医院固定资产购置和维护所使用的费用，对医院的运营起到关键的作用。在目前设备利用率大幅提高的情况下，建议采用加速折旧法计提修购基金，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。如果按加速折旧法计提修购基金，预计该院2009年资产购入及维修支出占总成本10%；

⑶

社会公益支出是医院承担社会责任所发生的费用。包括医院处理医疗纠纷，解决“医闹”事件等问题时，为“息事宁人维护社会稳定”而支付的现有法律法规条件下几倍甚至几十倍的赔偿或补偿；包括医保重症患者医药费超出医保公司核定标准的支出，医保低水平的保障与广泛开展的高新技术的矛盾及支付方式的不完善，最终由医院买单；包括贫困患者欠费支出，据中国中医药年鉴（2004年）统计，全国4779个综合医院年欠费率占业务收入的1.24%；包括应对“突发公共卫生事件”的支出。由表5可见，该院近年来社会责任成本平均支出占总支出的1.54%。

表5：2004年-2008年社会责任成本支出明细表 单位：万元 项目 2005年 2006年 2007年 2008年 平均每年 医保超支 834 195 229 409 406 医疗纠纷 120 98 112 128 132 患者欠费 21 61 23 72 51 突发事件 100 8 0 60 52 合计 1075 362 364 669 640 占支出比例 1.83% 1.03% 0.85% 1.28% 1.54% 若社会责任成本按历年平均值2%、其他公用经费支出按5%计算，则工资福利支出最多只有27%左右的支付空间，这可以从另一个角度佐证以上的测算，即人力成本的上限27%。

（二）从道格拉斯函数推算

了解上述比例情况后，我们可以借用道格拉斯函数，粗略地反映医院运营状况与人力成本比例的关系。

道格拉斯函数：Y=A(t)LKμ

其中L表示劳动力，在本文中我们可以用来表示人力成本；K表示资本投入，即设备购置与维修；A(t)表示技术水平；μ表示影响常量；T与?则表示人力成本与设备购置与维修成本的权数。对于个体医院来说A(t)*μ一段时间内不会有变化，可视为常量W；。于是得Y=WLK；同理，用F代表

T?

T?

⑷

剩余经费，可得Y=WLF。

T与?可通过主成分分析来实现量化，量化指标可选择代表医院运营状况的六个主要指标，包括：医疗环境、工作效率、医疗质量、财务状况、发展能力和信誉度，借鉴各权威医学管理杂志关于医院运营评价体系建立的经验，可将以上六个主要指标细分为40种二级指标，利用简单的层次分析，将这三个因素影响比重定量转化为6：5：2。

如下图示

医院状况 医疗环境 工作效率 医疗质量 财务状况 发展能力 信誉度 ③

T?

⑸

人力成本L 设备购置与维修K 剩余经费F

此时我们代入函数，Y虽然没有确切的意义，但是具有和医院运营情况相同的走势，因此我们可以简化函数，得Y1= K

5/136/13

L；Y2= F

2/136/13

L，结

合实际情况，K与F是此消彼长的关系，并且都大于零，运用函数规则，代入权数及人力成本与设备购置与维修成本的比例，可得医院运营状况走势与人力成本比例关系如下图：

③

医疗环境：病房舒适程度、医疗人员服务态度等。

工作效率：人均门诊业务量、人均出院业务量、病床使用率、病床周转次数、平均住院日等。

医疗质量：诊断符合率、院内感染率、并发症发生率、无菌手术感染率、新业务新技术例数、处方合格率等。

财务状况：人均收支节余、固定资产收益率、总资产周转率、流动资产周转率、直接收入增长率、收入成本率等。 发展能力：资产增长率、人均培训费用、高学历人才所占比率、科研成果数、发表论文数、举办学术活动数等。 信誉度指标：患者对医院服务的满意度、医疗纠纷发生数、院外会诊例数、外埠病人比率、医疗救助等。

医院运营状况 Y 人力成本比例L 如上图所示，量化的纵轴表示医院经营状况，并没有明确的单位。相当于结合实际情况将Y1= K

5/136/13

L与Y2= F

2/136/13

L择其优者构成一个Y与L

的复合生产函数，表达了现实中医院经营状况随人力成本变化趋势。如果财政补助增加，坐标轴将向右移动。

结合大连市部分综合性医院人力成本支出比例，对已得出的上限进行实证分析。

表6 2008年大连市部分综合性医院成本构成表 单位：万元

项 目该院总收入53356总支出53287收支结余69工资福利支出12595人力成本13994人力成本占总支出比26.26%材料28639材料占支出比例53.74%设备维修5660设备占支出比例10.62%甲院1016910093753052367236.38H6248.17V65.60%乙院22509221503594914577726.0826946.36F9721.20%丙院67116790-79 1991243635.88)5043.45H57.14%丁院23346230123346629729631.7056750.26?64.16%

由于医院经营和收入规模上的差距，该院的材料费用比例要高于其他医院，而人力成本支出比例较为合理；甲院、丙院与丁院设备支出相对较低，节约的成本全部用于人员成本开支，致使人员成本支出超出了27%的警戒线，医院发展后劲不足；而乙院正处于扩建期，设备购置及维修支出加大，挤占了人力成本支出，人力成本支出比例最低。实际上，甲院近几年处于吃

老本的状况，发展后劲不足；乙院正面临扩建，人力成本支出比例较低只是暂时的；丙院连年经营亏损，职工基本无效益工资，医院经营困难。通过上述实证分析，再次证明了合理的人力成本支出比例将影响医院的发展。

通过从医院收支平衡角度、支付能力角度以及合理运营角度分析得出结论：27%是人力成本占总成本支出比例的临界点。在医院改扩建等投入期，此比例可以适当降低；而在政府对医院人力成本投入较多时，可以适当提高此比例。笔者认为，在今后的公立医院改革过程中，本文可为政府增加对医院财政投入的决策方面提供理论参考。

参 考 文 献

⑴王颖， 美国医疗卫生人员工资制度及其对我国的借鉴，中国卫生经济，2009(1)，P15-17。

⑵林立镛， 对公立医院人力成本中几个突出问题的剖析， HEALTH ECONOMICS RESEARCH.2009(2)，P29-33。

⑶鲍翔，刘继平，医院人力资源管理初探，中华现代医院管理杂志，2007，8(5),P11-12。

⑷谢伟斌,李炜， 基于柯布-道格拉斯生产函数的我国卫生资源实证分析，中华医院管理杂志，2006(4),P22-24。

⑸冉炼志，用主成分分析法对医院进行综合评价，中国医院统计，2008(1)；方孝梅等，新时期医院业绩评价体系的建立及其意义，郧阳医学院学报，2008年12月27卷6期,P31-32。