第四章货币资金和应收项目练习题 

第 四 章 货币资金练习题

一、单项选择题

1．企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是( )。 2．下列各项中，不属于“其它货币资金”科目核算内容的是( )。 A．信用证存款 B．存出投资款 C．备用金 D．银行汇票存款

A．“银行存款”科目 B．“材料采购”科目C．“其他货币资金”科目 D．“其他应收款”科目

3．企业采用银行承兑汇票结算方法购进货物，签发的银行承兑汇票经开户银行承兑时，支付的承兑手续费应计入( )。

A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．其他业务成本

4.企业在现金清查中发现多余现金，在未经批准处理之前，应借记“现金”科目,贷记( )科目。 A．“营业外收入”B．“待处理财产损溢”C．“其他应付款”D．“其他业务收入” 5．企业的银行存款账户中，办理日常转账结算和现金收付业务的是( )。 A．基本存款账户B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专用存款账户 6．经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为( )。 A．企业账上的银行存款余额 B．银行账上的企业存款余额

C．企业可动用的银行存款数额 D．企业应当在会计报表中反映的银行存款余额 7．商业承兑汇票的承兑人通常为( )

A．购货企业B．销货企业C．购货企业的开户银行 D．销货企业的开户银行 8．根据《支付结算办法》规定，银行汇票的提示付款期限为( )。

A．自出票日起10日 B．自出票日起1个月 C．自出票日起2个月 D．自出票日起6个月 9．根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是( )。 A．支付职工奖金5 000元 B．支付零星办公用品购置费800元 C．支付物资采购货款1 200元 D．支付职工差旅费2 000元 10．企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入( )。 A．其它业务收入 B．资本公积 C．盈余公积 D．营业外收入

11．甲公司5月1日将本年4月1日签发、期限3个月，票面价值60 000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为6％。甲公司的贴现收入为( )元。 A．59 100 B．59 400 C．59 700 D．60 300 12．下列各类款项，适用于托收承付结算方式的是( )。

A．代销商品的款项 B．寄销商品的款项 C．赊销商品的款项 D．因商品交易而产生的款项 13．现行银行结算办法规定，支票付款的有效期限应为( )。 A．3天 B．5天 C．10天 D．15天

14．现行银行结算办法规定，下列结算方式中，只能用于商品交易款项结算的是( )。

A．银行汇票结算方式 B．商业汇票结算方式C．委托收款结算方式 D．银行本票结算方式 15．企业采购人员持银行汇票到外地办理款项支付结算后，根据有关凭证账单报销 时，应借记有关科目，贷记( )。

A．“银行存款”科目 B．“应付票据——商业承兑汇票”科目 C．“应付票据——银行承兑汇票”科目D．“其它货币资金”科目

16．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过( )科目核算。 A．现金 B．其它应收款 C．应收账款 D．预付账款 17．商业汇票的提示付款期限为( ) 天。

A．5 B．10 C．20 D．30

18．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是 ( ) A．法人之间具有真实的交易 B．个人之间具有真实的交易

C．法人之间只有商品交易才可采用 D．个人之间只有商品交易才可采用

19．某企业持有一张2003年2月28日签发、期限为3个月的商业汇票。该商业汇 票的到期日为( ) A．5月28日 B．5月29日 C．5月30日 D．5月31日

20．某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度。当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是( )。

A．其他应收款 B．其他应付款 C．制造费用 D．生产成本

二、多项选择题

1．按照<银行账户管理办法>规定，银行存款账户分为( )。

A．基本存款账户B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专用存款账户 2．商业汇票的签发人可以是( )。

A．收款人 B．付款人 C．承兑申请人 D．承兑银行 3．企业发生的下列支出中，可用现金支付的有( )。

A．发放本月职工工资185000元 B．购买原材料价款68000元 C．购买办公用品580元 D．报销退休职工张某医药费6300元 4．下列各项中，属于其它货币资金的有( )。

A．银行本票存款 B．信用卡存款 C．银行汇票存款 D．外埠存款 5．下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有( )。 A．向个人收购农副产品支付的价款 B．向企业购买大宗材料支付的价款 C．支付给职工个人的劳务报酬 D．出差人员随身携带的差旅费

6．导致企业账银行存款的余额与银行账企业存款的余额在同一日期不一致的情况有( )。 A．银行已记作企业的存款增加，而企业尚未接到收款通知，尚未记账的款项 B．银行已记作企业的存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记账的款项 C．企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥人账手续的款项 D．企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项 7．下列各项中，不通过“其它货币资金”科目核算的有( )。

A．银行汇票存款B．银行承兑汇票 C．备用金 D．存出投资款 三、判断题

1．根据现行银行结算办法的有关规定，异地托收承付结算方式可适用于各种企业办理商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 ( )

2．企业采用代销、寄销、赊销方式销售商品的款项，不得采用异地托收承付结算方式结算货款。 ( ) 3．我国的会计核算以人民币为记账本位币，因此，企业的现金是指库存的人民币现金，不包括外币。 ( )

4．企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。 ( )

5．无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，付款人都负有到期无条件支付票款的责任。 ( ) 6．企业用银行汇票支付购货款时，应通过“应付票据”账户核算。 ( ) 7．我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币。 ( )

8．未达账款是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。() 9．托收承付结算方式既适用于同城结算，也适用于异地结算。 ( ) 10．商业承兑汇票是由购货企业签发的，并由购货企业承兑。 ( )

11．企业采用托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。( ) 12．企业平时核对银行存款只需以银行对账单为准。 ( )

13．单独设置“备用金”科目的企业，除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。 ( )

应收项目练习题

一、多项选择题。

1.下列经济事项中，应在“坏账准备”账户借方核算的有（ ）。 A. 当期收回以前核销的坏账数额 B.当期实际计提的坏账准备数额 C.当期实际冲减的坏账准备数额 D.当期核销的坏账数额 2.下列各项中，可以计提坏账准备的有（ ）。

A.存出保证金B.代购货单位垫付的运杂费C.应收销货款D.预付的购货款 3.下列说法中，正确的有（ ）。

A.坏账损失核算的直接转销法不符合权责发生制原则和配比原则 B.用备抵法核算坏账损失能更好的贯彻权责发生制原则和配比原则 C.坏账损失采用备抵法核算体现的是谨慎性原则 D. 坏账损失采用备抵法核算更能体现重要性原则

4.按现行企业会计制度规定，下列说法中，正确的有（ ）。

A．企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入应收账款，并按规定计提坏账准备。

B．企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，不应将其账面余额转入应收账款，但应计提相应的坏账准备。

C．企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备

D．预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款的业务在“应付账款”科目核算 5.根据现行企业会计制度的有关规定，下列项目中应计提坏账准备的有( )。 A．应收票据 B．应收账款 C．预付账款 D．其他应收款 6.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）。 A.结转到期不能收回的应收票据B.计提应收账款坏账准备 C.将应收账款出售给银行（附追索权）D.收回已转销的坏账 7.下列各项中，不能全额提取坏账准备的有（ ）。

A.逾期3年以上且有充分证据表明其收回的可能性极小B.计划对应收款项进行债务重组 C.与关联方发生的应收款项D.债务单位因遇自然灾害长期停产而长期无法偿还的应收款项 8.下列各项中，可以在其他应收款科目中核算的内容有（ ）。 A.应收的经营租赁租金B.存出保证金C.备用金D.预付账款转入

9.下列各会计科目，期末有余额的情况下，可能涉及到计提坏账准备的是（ ）。 A.预收账款B.应收票据C.预付账款D.应收账款E.其他应收款 10.按照现行制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目有（ ）。 A.产品销售收入价款B.增值税销项税额C.现金折扣（总价法）D.商业折扣 二、判断题。

1.在发生应收债权质押时，会计期末企业对与应收债权相关的销售退回、销售折让及坏账等不用进行处理。（ ）

2.《企业会计制度》规定，企业计提坏账准备的方法由企业自行决定。所以，企业既可以采用直接转销法，也可以采用备抵法核算坏账损失。（ ）

3.企业将应收账款向银行等金融机构申请贴现，若企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还，申请贴现的企业不负有任何还款责任，那么会计期末，申请贴现的企业应根据债务单位的情况，按照企业会计制度的规定合理计提用于贴现的应收账款相关的坏账准备。（ ） 4.企业已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，应及时按照收回的金额借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备（ ）

5.企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款”账户核算。（ ） 6.企业持票据向银行等金融机构贴现，应将办理贴现的手续费计入“财务费用”科目。（ ）

7.在备抵法下，已确认并转销的坏账损失，以后又收回的，仍然应通过“应收账款”账户核算，并贷记“管理费用”账户。（ ）

8.由于企业的应收账款和预付账款均属于债权，因此，都存在发生坏账损失的风险，按现行制度规定都应提取一定比例的坏账准备。( )

9.按规定，预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付的货款在“应收账款”科目核算。（ ）

10.企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。（ ） 三、业务题

1.某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账。2004年年末“应收账款”账户借方余额为200000元，“坏账准备”账户为贷方余额2000元。2005年，因A公司破产，应收A公司4000元的货款无法收回而核销，收回上年已确认为坏账的B公司账款2200元，年末应收账款借方余额为320000元。由于已得知客户甲已进入破产清算程序，应收甲账款10000元估计有80％无法收回，经董事会决议，对应收甲账款进行特别处理。计算本期应计提的坏账准备金额

2.大海公司2003年起采用赊销百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为1％。2003年初坏账准备账户的余额为0。2003年赊销金额为500万元，2004年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款5万元，2004年赊销金额为600万元，试计算该企业2004年年末坏账准备科目余额。

3.甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备的计提比例为0.5％。该企业2004年12月31日坏账准备科目有贷方余额5万元，2005年该企业发生坏账3万元，已核销的坏账又收回8万元，2005年12月31日应收账款总账借方余额为500万元，其中应收账款明细科目借方余额合计数为1000万元，应收账款明细科目贷方余额合计数为500万元；预收账款总账贷方余额为200万元，其中预收账款明细科目借方余额合计数为100万元，预收账款明细科目贷方余额合计数为300万元。试计算该企业 2005年应提取的坏账准备金额

4.甲企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2004年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”

科目贷方余额为5万元；2005年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2005年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上的应收账款为10万元，估计损失10%）。试计算甲企业2005年应提取的坏账准备

5.大海公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2005年3月1日，大海公司向乙公司销售一批商品，按照价目表上标明的价格计算，其不含增值税售价总额为20000元。因属批量销售，大海公司同意给乙公司10％的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，大海公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：5/10，2/20，n/30。假定大海公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税税额），分析实际收到的价款为多少

6.华贸公司销售商品一批给乙公司，收到一张面值为117 000元，期限为3个月，票面利率为4%的商业承兑汇票。合同规定，票据如果不能按期承兑，延付期间华贸公司仍按4%的利率收取票据利息。乙公司于出票后5个月将货款支付给华贸公司。华贸公司按月计提票据利息。分析在票据到期日，华贸公司因此项业务转入“应收账款”账户的金额。

7.甲公司于2005年8月1日收到乙公司开具的商业承兑汇票一张，面值为234 000元，利率为4％，期限为6个月，分析2005年12月31日的资产负债表中列示的“应收票据”项目金额。

8.2004年9月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，商品的实际成本为102 000元，销售价款为180 000元，增值税销项税额为30 600元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于2005年2月1日付款。2004年11月1日，甲公司因急需资金，经与银行协商，以应收乙公司货款为质押取得2个月的流动资金借款145 000元，年利率4%，借款本息到期一次偿付。2004年12月31日甲公司为该项应收账款计提了2%的坏账准备。2005年1月5日发生销售退回款项总额5 850元，其中增值税额为850元。因乙公司现金流量严重不足，至2005年8月1日收到乙公司支付的货款200 540元，款项存入银行，未能收回的款项，经批准核销。（假定不考虑其他因素） 要求：编制甲公司相关的会计处理。

9.甲公司2004年12月31日坏账准备计提前“坏账准备”账户贷方余额为2 000元，应收账款账龄和坏

账估计的比例资料如下： 账 龄 未到期 过期一个月 过期六个月 过期一年 过期超一年 应收账款额（万元） 45 000 10 000 22 500 15 000 7 500 估计损失率（%） 0.5 1 2 3 5 估计损失额（万元） 合 计

120 000 — 10.日新公司2004年应收账款余额百分比法计提坏账准备，2004年年末应收账款余额1 000 000元，企业确定计提坏账准备的比例为3%。该公司当期首次采用备抵法核算坏账损失。2005年5月25日确认坏账损失为60 000元，经批准予以核销，2005年12月31日应收账款余额为1 200 000元。2006年8月5日上年核销的应收账款又收回50 000元，2006年12月31日应收账款余额为1 300 000元。2007年12月31日应收账款的余额为1 400 000元。要求：根据上述资料作出相关的会计分录。