第十二章 商业银行损益与财务报告审计 思考题
1， 试述所有者权益审计的主要内容
实收资本的审计
（1），按照《金融企业财务规则》，建立规范有效的资本补充机制，保持业务规模与资本规模相适应；在资本充足率、偿付能力等方面符合法律法规的要求
（2），注册资本达到最低限额；资本充足率达到8%，核心资本充足率达到4%；根据资本规模控制表外业务总量
（3），资本金筹集符合规定；资本构成符合规定比例；拟定筹资方案履行规定程序 （4），接受非货币财产出资，进行评估作价，核实财产，按评估或合同计价；采取股票方式筹集资本金应按照股票面值计价
（5），筹集的资本金符合中央银行规定；资本金的转增合法；固定资产净值所占的资本金比重不得超过30%（商业银行）
（6），资本公积、法定盈余公积按法定程序转增资本金；资本金的增加减少应办理变更手续
（7），对资本金的管理审计。银行对资本金的管理包括三个方面：验资管理；运用管理；对投资者投资的管理；资本充足性的管理 其中对资本充足性的管理主要有按个指标: 产权比率=所有者权益/资产
所有者权益与负债总额比率=所有者权益/负债
资本风险比率=逾期放款/资本金 资本公积的审计 （1），来源及折算合法合规 （2），投入资产经过评估；资本溢价和股票溢价真实，溢价收入全部计入资本公积 （3），追加资本投入后转为实收资本；资本与资本公积比例合理 （4），接受捐赠财产真实，办理移交手续，账务处理正确
盈余公积的审计 （1），计提基数正确 （2），计提比例和数额正确：法定为当年净利润的10%，达到注册资本的50%时，可不再提取 （3），使用经过批准，符合规定。主要用于弥补亏损和转增资本，转增后留存的法定盈余公积数额不得少于注册资本的25% （4），账务处理正确
未分配利润的审计 （1），按国家规定依法缴纳所得税，尤其要注意对银行实现利润进行调整的规定。资本充足率、偿付能力充足率、净资本负债率为达到法律法规要求的，不得向投资者分配利润 （2），税后利润分配顺序、比例按新规则执行 （3），分配比例符合财务规则 利得和损益的审计
与其他行业具有相似性 2， 《金融企业财务规划》对未分配利润的分配顺序是如何规定的？审计时应重点关注哪些
方面？
金融企业本年实现净利润，应按照以下顺序分配：提取法定盈余公积金；提取一般（风险）准备金；向投资者分配利润
以前年度未分配利润的，并入本年净利润进行分配
股份有限公司的分配顺序为：支付优先股股利；提取任意盈余公积金；支付普通股股利和转作资本（股本）
审计应当关注税后利润的分配顺序、比例是否按照新规则执行 3， 试述计入当期损益/计入所有者权益的利得或损失的概念
未整理 4， 银行损益核算中通常有哪些舞弊手法？试举例说明
未整理
5， 如何结合商业银行自身特点，实行成本费用全员管理和全过程控制？ 开放题型，未整理
6， 《企业会计准则》关于所得税的核算有哪些新变化？
2006年《企业会计准则》对所得税做出了新的有关规定，包括所得税的核算方法和计税基础等。具体未整理
7， 试说明资产负债表审计的主要内容
商业银行资产负债表具体的审计内容有： （1），资产和负债是否按流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债分别列示；是
否将流动资产/负债以外的资产/负债归类为非流动资产/负债；流动资产/负债的划分正确，符合条件
（2），按《企业会计准则》的要求，在资产类、负债类和所有者权益类中单独列示所规定的有关项目信息
8， 银行的现金流量表与企业的现金流量表有哪些项目上的不同？对前者审计时应采用什
么方法？
银行现金流量表的审计内容有： （1），内容、性质和数量是否正确、合理、完整，有关项目数额与其报表附注的勾稽关系正确 （2），现金（及等价物）的界定合规，界定范围在前后会计期间保持一致；采用直接法列示经营活动产生的现金流量
（3），审查商业银行是否根据行业特点和现金流量实际情况，合理确定经营活动现金流量项目的类别
（4），应单独列示的有关项目信息是否按规定全部准确列出 财务会计报表（包括现金流量表）的审计方法：
（1），分析性复核法：比较分析法（对比分析法）；结构分析法（比重分析法） （2），核对法 （3），审阅法
案例分析题
1， 某银行的利润表有关项目资料如下，试运用趋势分析法及结构分析法，对其成本费用进行分析，并做出简要判断。
2， 某银行的资产、负债基本情况。试计算有关流动性指标，并从贷款结构方面，对该资产
的流动性、效益性进行评价。
第十三章 国有企业审计 思考题
1， 现阶段我国强化国有企业审计的必要性是什么？
开放题型
当前我国开展对国有企业进行的外部审计，主要是由国有资产监督管理部门选择会计师事务所，或者由企业自行选择会计师事务所进行审计。
一方面，不过怎样操作，这种源于管理权的审计，都不能消除会计师事务所“收人钱财，与人方便”的嫌疑，审计质量存在一定隐患
另一方面，即使由国资委从财政部门申请资金来付费，也不能完全排除这样一种情况：国有资产监督和管理部门通过“包装”国有企业财务信息来美化作为国有企业出资人的职责履行情况。
目前对于国有企业外部审计的安排不能够从根本上解决国有企业财务报表真实性和国有企业审计的客观性问题，无法达到国有企业外部审计的真正目的。因此，强化审计机关对国有企业审计的职责是理论与实践的合理选择之一 2， 你认为应如何处理好国有企业改制与审计监督的关系？
加强对国有企业改制的审计监督
国有企业的特殊所有制性质、重要的经济地位和深化改革的要求，决定了加强审计监督的必要性，审计所具有的基本职能及政府审计所处的特殊地位，又决定了它在国有企业建立和完善现代企业制度中享有特殊的使命。因此，从国有企业改革方向方向和发展要求来看，审计监督在以下方面与国有企业改制有着密切的关系： （1），强化国有企业政企分立的监督 （2），强化国有企业产权监督 （3），强化国有企业内部管理与监控 （4），强化国有企业信息披露审计
改制企业审计的重点
近年来，审计人员在对国有企业改制审计过程中，发现部分企业在改制基准日前采取减少资产、虚增负债，造成净资产不实，以达到低价购买企业的目的。为了确保过哟资产的安全完整，降低审计风险，国有企业改制审计应重点关注以下几个方面： （1），中介机构的整体评估情况（改制企业资产评估的合规性；评估结果的合理性和正确性） （2），各资产审计事项（应收账款是否真实、合法；无形资产入账价值真实、完整；重点审查实物资产是否真实，资产减少是否合规） （3），负债审计事项（真实、合法、合规；重点审查改制企业有无虚列负债，抵减净资产） （4），净资产审计事项（损益真实、合规；实收资本真实合法） 3， 国有企业审计的主要内容有哪些？举例说明审计程序与方法
国有企业常规审计 内容：
（1），企业内部控制制度的健全性及执行的有效性 （2），企业财务活动的真实性、完整性、合法性
（3），企业筹资决策、经营决策、投资决策的正确性、科学性、效果性 （4），开展预测分析评价 （5），经济效益情况分析与评价
程序与方法：
（1），充分的审前调查，制定全面细致的审计方案（通过档案、文件等书面资料的查阅及与被审计单位相关人员的交流，收集各类信息；运用分析性程序，以确定审计工作的重点和主攻方向） （2），严把审计质量关，降低审计工作风险（加大政府审计与社会审计的合作力度；实施过程中的质量把关，是搞好审计工作的关键） （3），跟踪审计业务，促进企业加强内部管理
国有企业改制审计 审计重点：
（1），中介机构的整体评估情况（改制企业资产评估的合规性；评估结果的合理性和正确性）
（2），各资产审计事项（应收账款是否真实、合法；无形资产入账价值真实、完整；重点审查实物资产是否真实，资产减少是否合规）
（3），负债审计事项（真实、合法、合规；重点审查改制企业有无虚列负债，抵减净资产）
（4），净资产审计事项（损益真实、合规；实收资本真实合法）
国有资产审计
（1），认真做好审计前法律法规的熟悉准备工作 （2），认真审查国有企业改制过程中履行法规和执行程序情况（改制方案经过主管部门批复；改制企业进行了清产核资；工作企业进行了财务审计改制企业进行了资产评估；改制企业进行了企业法定代表人离任审计） （3），关注改制过程中的主要环节（改制方案齐全；清产核资过程严格按照有关政策执行；资产评估按照法律法规进行；审查资产评估日与企业设立登记日之间的利润归属；积极应对新生事物，注意热点问题，尤其是MBO） 4， 国有企业改制审计的重点包括哪些方面？为什么？
改制企业审计的重点
近年来，审计人员在对国有企业改制审计过程中，发现部分企业在改制基准日前采取减少资产、虚增负债，造成净资产不实，以达到低价购买企业的目的。为了确保过哟资产的安全完整，降低审计风险，国有企业改制审计应重点关注以下几个方面： （1），中介机构的整体评估情况（改制企业资产评估的合规性；评估结果的合理性和正确性） （2），各资产审计事项（应收账款是否真实、合法；无形资产入账价值真实、完整；重点审查实物资产是否真实，资产减少是否合规） （3），负债审计事项（真实、合法、合规；重点审查改制企业有无虚列负债，抵减净资产）
（4），净资产审计事项（损益真实、合规；实收资本真实合法）
5， 我国国有企业改制有哪几种类型及方法？
类型：
从改革的公司类型上：大中型国有企业一般改制为有限责任公司和股份有限公司；中小国有企业一般改制为股份合作制企业
从入股对象和募集方式上：社会集资的股份制公司；国有企业内部集资的股份制公司；
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