核定征收和查账征收的税务筹划

核定征收和查账征收的税务筹划

国家现有的企业所得税征收主要是有核定征收和查账征收两种方式。企业经营规模较小、会计制度不健全、无法准确核算的纳税人，采用定额征收、核定应税所得率征收的方式。对财务会计制度较为健全，财务人员到位，核算清晰，能够认真履行纳税义务的企业，就采用查账征收的方式。

核定征收的方式也有两种：一种是根据不同的行业，核定企业的应税所得率（一般在3%～30%之间），实际需要交纳的税额=应纳税所得额×应税所得率×所得税税率，核定下来实际税负率一般不超过3.5%;还有一种是根据不同的行业核定一个固定的所得税率，实际应交的税额=应纳税所得额×所得税税率，一般核定的所得税率在1.5%～2%之间。一般核定征收企业的实际税负在5%~8%。

对于核定征收的企业而言，只需要对收入进行准确核算即可完成规定纳税义务，企业财务核算难度较低，核定后的实际税负比一般的查账征收企业要更低一些，但是由于无法准确核算所以无法享受所得税的优惠政策。而采用查账征收方

式的企业可以享受部分税收优惠待遇，在获取一定的税收减免后实际的税负也可能会低于核定征收。

由于目前对于有限责任公司的核定征收认定较为严格，所以企业在成立阶段对查账征收和核定征收方式的税务筹划操作性更强。纳税人可以根据企业的实际核算比较查账征收和核定征收两种方式的综合税负，决定是否选用核定征收的方式。如果查账征收的税负你核定的高，可以向税务机关积极争取核定征收。国内目前税收洼地对于核定征收的认定相对简易。

星珑财务提醒大家：依法缴纳税费是每个纳税人的应尽义务，必须执行；税务筹划节税是每个纳税人的合法权利，需要珍惜。

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