六讲财税课······李秀梅笔记整理
研发支出——工资（研发人员）
劳务成本——工资（软件开发企业技术人员） 在建工程——工资（工程人员） 贷：应付职工薪酬——职工工资
（2）职工福利：职工福利费不超过工资薪金总额的14%。（不再计提，实报实销） 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款/库存现金 结转：根据受益原则，谁受益谁承担 借：生产成本——职工福利（生产工人） 制造费用——职工福利（生产车间的后勤、技术及车间管理人员） 管理费用——职工福利（管理人员） 销售费用——职工福利（销售人员） 研发支出——职工福利（研发人员） 劳务成本——职工福利（软件开发企业技术人员） 贷：应付职工薪酬——职工福利 （3）五险一金：根据企业上年月平均工资或上年社会平均工资来计算。 险种 基本养老（社平工资40%） 失业（社平工资40%） 大病医疗（社平工资60%） 10% 1% 工伤（社平工资40%） 企业自定比例（0.2%～1.5%） —— —— 12% 企业支付比例 20% 1% 9% 个人承担比例 8% 0.2% 2%+3元 生育（社平工资60%）北京户口 0.8% 住房公积金 12% 备注：支付基数：按上年的社平工资（月工资） 比如北京地区：上年社平工资 3726/月×40%=1490 3726/月×60%=2236 养老：3726×40%=1490×20%=298（公司承担） 3726×40%=1490×8%=119.20（个人承担） 其他险种依次类推
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最高可按社平工资的3倍来提 账务处理： ①交纳时：
借：应付职工薪酬——社会保险
应付职工薪酬——住房公积金 其他应付款——个人 贷：银行存款
在实际工作中，涉及到银行的要做2笔分录，以便月末和银行对账单核对。 ② 结转： 借：生产成本——社会保险（生产工人） 制造费用——社会保险（生产车间的后勤、技术及车间管理人员） 管理费用——社会保险（管理人员） 销售费用——社会保险（销售人员） 研发支出——社会保险（研发人员） 劳务成本——社会保险（软件开发企业技术人员） 贷：应付职工薪酬——社会保险（住房公积金） （4）工会经费和教育经费 福利费：工资总额×14% 教育经费：工资总额×2.5% 工会经费：工资总额×2% “三项经费”不允许有贷方余额；教育经费允许有借方余额。 计提： 教育经费： 会计上1.5%-2.5%（工资总额提） 税法上：工资总额的2.5% 小企业：花一笔提一笔 先花钱：
借：应付职工薪酬——教育经费
贷：银行存款/库存现金 后结转：
借：管理费用——教育经费
贷：应付职工薪酬——教育经费
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工会经费：民营企业没有工会，一般国营有工会 计提：工资总额×2%
年末必须将钱给工会，工会开一张专用收据给企业会计，会计做账，否则，怎么计提的怎么调回去。
借：应付职工薪酬——工会经费 贷：银行存款 后结转：
借：管理费用——工会经费
贷：应付职工薪酬——工会经费 （5）非货币性福利
①企业的小汽车无偿提供给管理人员使用 企业小汽车是固定资产，需要按月计提折旧 A．必须先确认为职工薪酬
借：管理费用 （月折旧额） 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 （月折旧额） B．再计提折旧
借：应付职工薪酬——非货币性福利 （月折旧额）
贷：累计折旧 （月折旧额）②企业的住房无偿提供给职工使用： 原则：谁受益谁承担该费用，账务处理同上 计提金额为月折旧额
③企业租房给职工使用 账务处理基本同上，计提金额为月租金额 B． 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：其他应付款——应付房租
④企业发产品：（视同销售） A．确认
借：管理/销售费用/生产成本/制造费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
B．计提
借：应付职工薪酬——非货币性福利
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贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
C．结转成本
借：主营业务成本 贷：库存商品 （6）辞退福利：全部入管理费用
二、长期待摊费用/待摊费用（工业加工制造企业涉及到的一些费用必须用待摊费用） 比如：生产车间租来的房子，必须用待摊（成产成本的料工费） 开办费：从2008年1月1日，计入管理费用，不再摊销
个案：租来的房子装修，根据每笔花销发票入长期待摊费用，以后按租期进行摊销。 例题：经营租入固定资产改良支出，假如是5年的租入期。 支付时：
借：长期待摊费用——改良支出 500000 贷：银行存款 500000 摊销时：
借：管理费用 500000/5×12 贷：长期待摊费用——改良支出 500000/5×12 三、计提折旧
固定资产：是指企业为生产产品提供劳务，出租或经营管理而持有的使用期限超过1年的非货币性资产。 固定资产计提折旧：当月购进次月计提，当月处理当月照提。 税法规定：直线法（年限平均法） 工作量法
会计上四种：直线法（年限平均法） 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 直线法：
月折旧额=固定资产原值×（1-残值率）/使用年限×12 使用年限（寿命）是税法规定的最低值，残值率不低于5%
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