六讲财税课······李秀梅笔记整理
六、收入、费用的结转
主营业务成本
其他业务成本
期间费用
营业税金及附加
营业外支出
+ ? 所得税费用 + 20% （优惠税率） 季度预缴时使用：应纳所得税额=实际利润额×适用税率 25% 利润>0，交税 账务处理： ①计提： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 ②结转： 借：本年利润 贷：所得税费用 ③年末结转利润：（亏损时作相反分录） 借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润 七、利润分配
利润分配的顺序：按法定程序进行
? 月末结转 主营业务收入 其他业务收入 投资收益
本年利润
月末结转 ? 成本费用 所得税费用 + 收入 营业外收入 ? + 转入本年利润 17
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1．弥补亏损
2．提取盈余公积：法定盈余公积：10% 任意盈余公积：企业自定 3．向投资者分配利润
借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积
借：利润分配——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——任意盈余公积
借：利润分配——应付现金股利/利润
贷：应付股利 同时结转：
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积 利润分配——应付现金股利/利润
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第三讲 地税及纳税申报
征税机关：
一、税务登记 国税局：增值税 领取营业执照后30日内，带相关资料到 办理登记。 地税局：营业税
相关资料： 1．营业执照或其他核准执业证件 2．有关合同、章程、协议书 3．银行开户许可证 4．法定代表人和董事会成员名单 5．法人或单位负责人身份证，外籍人员带护照 6．单位公章和财务专用章（财务专用章必须是铜章） 7．房屋产权证书或租赁协议 8．技术监督局颁发的全国统一代码证书（即企业身份证：年检与经济普查等时用） 9．其他 税务机关在30日内审核完毕，电致单位领取《税务登记证》正副本和报到条到地税局报到，匹配专管员。 二、地税税种 1．在“营业税金及附加”科目核算的税种：营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费（娱乐业和广告业缴纳） 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税 ——应交城建税 ——应交教育费附加 ——应交文化事业建设费
国税局
地税局：地税由地方税务局负责征收 海关 财政部门
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2．在“管理费用”科目核算的税种：城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税 借：管理费用——税金
贷：应交税费——应交土地使用税 ——应交房产税 ——应交车船税
3．特：“印花税”和“耕地占用税”科目不通过“应交税费”科目（耕地占用税计入成本） 借：管理费用——税金 贷：库存现金/银行存款 4．个人所得税、2002年1月1日之前成立的企业的企业所得税 5．2009年1月1日之后无销售业务的企业的企业所得税 三、地税的征收范围及税率 序号 1 2 3 4 5 6 征收范围 交通运输业：物流公司、搬家公司 邮电通讯业：营业税的混合销售行为，只交营业税，不交增值税。快递公司税率 3% 3% 3% 3% 5% 5% 属于邮电业。 建筑业：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 文化体育业：广告的播映按“服务业”税目征税；以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，按“服务业”税目征税。 金融保险业 服务业：代理业、旅店业、宾馆、旅游业、饮食业、仓储业、租赁业（经营租赁）、广告业、沐浴、理发、照像、美术、打字 7 8 9 娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、网吧、游艺5-20%除台球、保场、台球（5%）、保龄球（5%） 转让无形资产 销售不动产（房屋、建筑物） 龄球外均为20% 5% 5% 四、税种介绍 （一）营业税
1．纳税义务人：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。 2．税率：营业税按行业类别设置了9个税目（上表所列）。（税目：具体的征税对象）
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