D．采用各种方法均无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的
32. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（ ）。 A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入 B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入 C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入
D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
33. 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在（ ACD ）中选用一种。 A.先进先出法 C.加权平均法 四、业务题
1.某小汽车制造公司为增值税一般纳税人，生产的A型汽车统一售价为50000元/辆，最高售价为55000元/辆，2013年6月发生下列经济业务，请分别计算出下列几种销售方式下的应纳增值税税额并做出相应的会计处理：
（1）向甲汽车专卖店销售100辆汽车，由于购货数量多，给于统一售价的5%的优惠。销售额和折扣额开在同一张专用发票上。向乙汽车专卖店销售50辆，为了鼓励尽早付款，厂家提供价税合计的2%的现金折扣。
B.后进先出法 D.个别计价法
（2）采取以旧换新，向消费者个人手中收购旧汽车，销售A型汽车10辆，旧汽车作价10000元/辆。
（3）采取还本方式销售A型汽车给消费者15辆，根据协议规定，五年后厂家应全部将货款以价税合计总额退还给购货方，销售后开出15张普通发票，金额为877500元。 （4）以30辆A型汽车向丙单位换取原材料，A型汽车成本每辆是35000元，双方均按17%的税率开具了增值税专用发票，在交换过程中，丙单位推迟交货时间，收取违约金2000元。
（5）当月向丁专卖店销售A型汽车200辆，专卖店对外销售时发现3辆存在严重的质量问题，当月该公司收回小汽车，并退回货款，未履行相关手续直接向专卖店开具了红字专用发票。
本月共发生进项税额3200000元，上述专用发票都通过税务机关认证。
2．某市印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务，2013年12月，业务如下:
（1）接受出版社和杂志社的委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号的图书和杂志。购买纸张取得专用发票注明税额340000元，向出版社和杂志社开具专用发票注明金额3100000元，印刷厂另收取优质服务费22600元。开具普通发票。
（2）接受学校委托，印刷信纸、信封等，购买纸张取得专用发票金额为68000元，向学校开具专用发票注明金额520000元。
（3）销售印刷过程中的纸张边角废料，取得含税收入3000元。
（4）当月购买其他印刷材料，取得专用发票注明金额51000元，购货发生运费支出20000元（含税价），取得专用发票。 （5）月末盘点时，发现纸张保管不善导致毁损，成本为5700元
（6）印刷厂购置防伪税控系统开票计算机一台，取得专用发票上注明金额为1360元。
（7）当月初次购进防伪税控专用设备一台，取得专用发票注明价款2000元，税额340元。
假设取得票据都符合税法规定，都通过税务机关认证。 请按照下列序号进行计算并做出相应的会计处理： （1） 印刷厂当月增值税的计税销售额 （2） 印刷厂当月增值税的销项税额 （3） 印刷厂当月增值税的进项税额转出数 （4） 印刷厂当月增值税的进项税额抵扣数 （5） 印刷厂当月应纳增值税税额。
3.某首饰商城为增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：
（1）零售金银首饰和镀金首饰，取得零售收入30万元，其中金银首饰20万元，镀金首饰10万元。
（2）采取以旧换新方式销售，销售金项链2000条，新项链零售价0.3万元，旧项链作价0.2万元。
（3）用300条银基项链抵债，该项链账面成本39万元，该项链本期零售价80万元，最高售价100万元。
（4）外购金银首饰一批，取得增值税专用发票注明价款400万元，外购镀金首饰一批，取得专用发票注明的价款50万元。
（5）本期自来水公司开具水费增值税专用发票，注明价款9.82万元，税额0.59万元，本期取得电费专用发票注明价款21万元。
取得票据合法，并通过税务机关认证，按照下列序号计算并做出相应的会计处理：
（1） 销售金银首饰和镀金首饰的销项税额 （2） 以旧换新销售首饰的销项税额 （3） 用银基抵债的销项税额 （4） 商场10月应抵扣的进项税额 （5） 商场10月应民增值税税额
4.某商场为增值税一般纳税人，2013年9月发生如下业务： （1）采取买一送一的方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）同时送出150台电饭煲，（每台市
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