委托代征税款业务过程中存在的问题

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委托代征税款业务过程中存在的问题

作者：张梦珊

来源：《中国经贸》2014年第19期

【摘 要】委托代征税款在降低税收征收成本、方便纳税、增加国家财政收入等方面发挥着灵活方便、积少成多的重要作用。但当前代征税款还存在计税不准确、入库不及时、监管被动等问题。

【关键词】税收；国库；委托代征税款；税收控管

委托代征税款是税务机关依据法律授权，委托单位或个人代征税款的一种征收方式，是传统税款征收方式的一种有益补充，其在降低税收征收成本、方便纳税、增加国家财政收入等方面发挥着灵活方便、积少成多的重要作用。本文通过对吐鲁番地区委托代征税款情况进行调查，发现代征税款过程中还存在一些不容忽视的问题，影响了代征税款的入库实效，增加了税款被挤占挪用风险。本文试对这一问题进行探讨并提出解决方案。 一、吐鲁番地区委托代征税款的基本情况

目前，吐鲁番地区共有代征单位11户，主要有吐鲁番地区邮政局、吐鲁番市国家税务局、尤尼泰吐鲁番市税务师事务所等单位。委托代征税款涉及的行业有银行、邮政、保险、国税、中介等；代征的税种范围涉及增值税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等。2011年吐鲁番地区委托代征税款8056万元，2012年实现委托代征13014万元，2013年受“营改增”的影响，原委托尤尼泰吐鲁番市税务师事务所代征的货物运输业营业税改由国税局征收，吐鲁番地区实现委托代征税款7423万元。 二、委托代征工作中存在的问题 1.税收的法律地位被弱化

《中华人民共和国税收征收管理法》赋予税务部门强有力的税收保全及强制措施，税务机关是依据法律的规定行使权利，收到税款不及时入库、挪用税款或是私分税款的，应用刑法来处理；而行政委托是一种行政合同行为，被委托人违反行政合同的行为，只能通过合同法的规定进行处理，税收的法律地位通过行政委托被弱化，被委托人代征的税款不及时缴纳也就失去了强制性的处理处罚法律依据。 2.税款入库过程中存在操作风险隐患

一是个别代征单位的工作人员对税收业务不熟悉，计税存在错误。如：地税部门在对辖区5家代收车船税保险公司进行专项检查时，代征人员存在将车辆整备质量与核定载质量混淆，计税基础错误，从而造成车船税多征或少征现象。二是代开发票中存在开票单位简写、票据要