2020年注册会计师考试《税法》第八章备考习题含答案

2020年注册会计师考试《税法》第八章备考习题含答案

单项选择题

1.某油田(增值税一般纳税人)2018年12月共计开采8000吨原油，当月销售6000吨原油，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23200元、优质费5800元;支付运输费用20000元。已知原油的资源税税率为6%，则该油田12月应缴纳的资源税为()元。

A.1080300

B.1080000

C.1084914

D.1081500

答案： D

解析： 原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额

乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。运费是该油田支付出去的，不计入计税销售额中。该油田12月应缴纳的资源税=[18000000+(23200+5800)÷(1+16%)]×6%=1081500(元)。

2.2019年2月，某深水油气田开采50万吨原油，当月销售30万吨，每吨不含增值税售价5000元，加热、修井用了2万吨。已知原油的资源税税率为10%，该油气田当月应缴纳的资源税为()万元。

A.10500

B.11200

C.16000

D.25000

答案： A

解析： 开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税;深水油气田资源税减征30%。该油气田当月应缴纳的资源税=30×5000×10%×(1-30%)=10506(万元)。

3.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按()征收环境保护税。

A.30%

B.50%

C.15%

D.85%

答案： B

解析： 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

4.纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，下列说法正确的是()。

A.不再缴纳资源税