2019-2020注册会计师考试《审计》考前模拟试题(二)答案2.docx

2019-2020注册会计师考试《审计》

考前模拟试题（二）答案2

四、简答题 1. [答案]: 2. [答案]: （1）注册会计师应当从下列方面了解被审计单位的行业状况：所处行业的市场供求与竞争；生产经营的季节性和周期性；产品生产技术的变化；能源供应与成本；行业的关键指标和统计数据。 （2） （3）最有可能影响财务报表的三项内容是业务扩张、颁布新的会计法规、本期及未来的融资条件。 3. [答案]: （1）注册会计师应当根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否仍然适当。 （2）财务报表审计是一个累积和不断修正的过程。随着计划的审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当考虑修正风险评估结果，并据以修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围。 （3）在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，注册会计师应当了解这些偏差及其潜在后果，并确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当的审计证据，是否需要实施进一步的控制测试或实质性程序以应对潜在的错报风险。注册会计师不应将审计中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项，而应当考虑其对评估的重大错报风险的影响。 （4）在完成审计工作前，注册会计师应当评价是否已将审计风险降至可接受的低水平，是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围。 （5）在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。： 五、综合题 1. [答案]: 要求

（一）： （1）针对G公司2006年度发生的490批次铁锭销售业务，A和B应依据不同的收款方式将相应的490张发货凭证分为现销、赊销和预收账款三类（见下表）： （2）注册会计师应将上述第一类销售业务作为实质性程序的重点： （3）对于现销业务，注册会计师应当从发货凭证中选取样本追查至销售发票及主营业务收入明细账和银行存款日记账；针对赊销业务采用检查赊销批准手续。对于第三类销售业务，应从发货凭证中选择样本追查至预收账款明细账的借方及主营业务收入明细账的贷方。 要求（二）： （1）确定的样本量为： n=[SD*（ZA+ZB）N/（TM-E*）]2=[2.5×（1.64+1.96）×1692/（6500-4340）]2=49.7≈50 （2）在样本中未发现错报的情况下，运用PPS抽样方法推断总体错报金额，进而做出拒绝或接受总体的结论的步骤如下： 第一，以误受风险代替信赖过度风险，查《控制测试中统计抽样结果评价》的偏差率上限表，确定总体中可能存在的高估和低估的最大百分比p； 第二，根据专业判断，为含有错报的总体金额分别确定一个高估错报平均百分比α和低估错报平均百分比β，以便将上述最大百分比p转换成高估的金额上限UCL和低估的金额上限LCL，计算公式为： UCL=总体账面价值×p×α LCL=总体账面价值×p×β 第三，将高估的金额上限UCL及低估的金额上限LCL与可容忍的错报金额TM进行比较。如果二者均低于TM，接受总体，否则拒绝总体。 （3）具体方法如下： 第一，根据可接受的误受风险5%，在所给表格中样本规模（50）和实际的错报数（0）的交