贷：主营业务收入(公允价值) 其他业务收入(公允价值)
应交税费—应交增值税(销项税额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的其他相关税金)
营业外收入—初始长期股权投资利得(换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额) 同时，结转存货成本(略)。
5、以固定资产、油气资产换入长期股权投资 借：固定资产清理(转出固定资产、油气资产的账面价值加上应支付的相关税费) 累计折旧(已提折旧) 累计折耗(已计提的折耗)
固定资产减值准备(已计提的减值准备) 贷：固定资产、油气资产(账面原价) 银行存款(支付的相关税费) 应交税费(应交的相关税金) (1)采用成本法核算的
借：长期股权投资(转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费) 贷：固定资产清理 (2)采用权益法核算的
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资—成本(转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费) 贷：固定资产清理
投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资—成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额)
贷：固定资产清理(转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费)
营业外收入—初始长期股权投资利得(换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额)
按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额
借：固定资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得
按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额
借：营业外支出—处置非流动资产损失 贷：固定资产清理 1、成本法模式计量的
(1)企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 借：投资性房地产(应计入投资性房地产成本) 贷：银行存款 在建工程
(2)将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产
借：投资性房地产(转换日固定资产、无形资产的原价)
累计折旧
固定资产值准备 无形资产减值准备 贷：固定资产 无形资产
投资性房地产累计折旧及摊销(转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销)
投资性房地产减值准备(计提的减值准备) (3)按月计提折旧或进行摊销
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借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧及摊销 (4)取得的租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入
(5)将投资性房地产转为自用时 借：固定资产(转换日账面余额) 无形资产(转换日账面余额) 投资性房地产累计折旧及摊销 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产
累计折旧(转换日账面余额)
固定资产值准备(转换日账面余额) 累计摊销(转换日账面余额)
无形资产减值准备(转换日账面余额) (6)处置投资性房地产时
借：银行存款(实际收到的金额) 贷：其他业务收入 同时 借：投资性房地产累计折旧及摊销(累计折旧或累计摊销)
投资性房地产减值准备(已计提的减值准备) 其他业务成本
贷：投资性房地产(账面余额) 2、公允价值模式计量的
(1)企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 借：投资性房地产(应计入投资性房地产成本) 贷：银行存款 在建工程
(2)将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产
借：投资性房地产(转换日的公允价值)
公允价值变动损益(公允价值低于账面价值的差额)
累计折旧
固定资产值准备 无形资产减值准备 贷：固定资产 无形资产
资本公积—其他资本公积(公允价值高于账面价值的差额)
(3)资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额
借：投资性房地产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录
(4)取得的租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入
(5)将投资性房地产转为自用时 借：固定资产(转换日公允价值)
公允价值变动损益(公允价值低于账面价值的差额)
贷：投资性房地产—成本、公允价值变动 公允价值变动损益(公允价值高于账面价值的差额)
(6)处置投资性房地产时
借：银行存款(实际收到的金额) 贷：其他业务收入 借：其他业务成本
贷：投资性房地产—成本、公允价值变动 同时，按该项投资性房地产的公允价值变动
借(贷)：公允价值变动损益 贷(借)：其他业务收入
按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额 借：资本公积—其他资本公积(转换投资性房地产公允价值差额)
贷：其他业务收入
---------------------------------------------------- (六)固定资产
固定资产增减变化
1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等) 借：固定资产 贷：银行存款
2、购入需要安装的固定资产
(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)
借：在建工程 贷：银行存款
(2)发生的安装等费用 借：在建工程 贷：银行存款 预付账款
(3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本 借：固定资产 贷：在建工程
3、自行建造的固定资产 (1)自营工程领用的工程物资 借：在建工程 贷：原材料
(2)自营工程领用本单位的商品产品 借：在建工程 贷：产成品
应交税费—应交增值税(销项税额) (3)自营工程发生的其它费用 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 辅助生产
(4)固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程 4、出包工程 (1)预付工程价款 借：预付账款 贷：银行存款 (2)资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款 借：在建工程 贷：预付账款 银行存款
(3)工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款 借：在建工程 贷：银行存款
(4)固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程
5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 借：固定资产
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贷：股本(或实收资本)
资本公积—资本(或股本)溢价 6、融资租入固定资产 借：固定资产(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用) 未确认融资费用 贷：长期应付款—应付融资租赁款(最低租赁付款额)
银行存款
按期分摊未确认融资费用 借：财务费用
贷：未确认融资费用 7、接受捐赠的固定资产
借：固定资产(确定的入账价值) 贷：营业外收入—接受捐赠利得 银行存款等(应支付的相关税费) 8、盘盈的固定资产 借：固定资产(同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额) 贷：待处理财产损溢
盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。
9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产、油气资产见“应收账款”科目
10、以非货币性交易换入的固定资产，:)具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的
(1)以交易性金融资产换入固定资产、油气资产 借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)
投资收益(交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额)
贷：交易性金融资产(账面价值) 银行存款 应交税费
投资收益(交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额)
(2)以产成品、库存商品换入固定资产 借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)
贷：主营业务收入(公允价值) 其他业务收入(公允价值)
应交税费—应交增值税(销项税额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的其他相关税金) 同时，结转成本 借：主营业务成本 其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 原材料
(3)以固定资产换入固定资产 借：固定资产清理(固定资产、油气资产账面净值) 累计折旧(已提折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备) 银行存款等(应交的相关税费) 贷：固定资产(账面原价) 借：固定资产(换出固定资产的公允价值加相关税费)
贷：固定资产清理(换出固定资产的公允价值加相关税费)
按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额
借：固定资产清理
贷：营业外收入—非货币性资产:)利得
按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额
借：营业外支出—非货币性资产:)损失 贷：固定资产清理
(4)以无形资产换入固定资产 借：固定资产(换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费)
无形资产减值准备 累计摊销
营业外支出—非货币性资产:)损失(无形资产的公允价值小于账面价值的差额) 贷：无形资产(账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的相关税金)
营业外收入—非货币性资产:)利得(无形资产的公允价值大于账面价值的差额)
(5)以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入固定资产 借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)
长期投资减值准备
持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备
投资收益(换出资产的公允价值小于账面价值的差额)
贷：长期股权投资(账面余额) 持有至到期投资(账面余额) 可供出售金融资产(账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的相关税金)
投资收益(换出资产的公允价值大于账面价值的差额)
非货币性交易换入的固定资产涉及补价的，收到补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费减去补价后的余额作为换入资产的成本，支付补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费和补价作为换入资产的成本，比照上述分录处理。 11、以非货币性交易换入的固定资产，:)不具有商业实质或换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的
(1)以固定资换入固定资产
借：固定资产清理(固定资产账面净值) 累计折旧(已提的折旧) 固定资产减值准备
贷：固定资产(换出固定资产账面原价)
借：固定资产(“固定资产清理”科目的余额) 贷：固定资产清理
(2)以无形资产换入固定资产 借：固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)
无形资产减值准备(换出无形资产已计提的减值准备)
贷：无形资产(账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的相关税金) (3)以长期股权投资、持有至到期投资换入固定资产
借：固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)
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长期股权投资减值准备(换出长期股权投资已计提的减值准备)
持有至到期投资减值准备(换出持有至到期投资已计提的减值准备)
贷：长期股权投资(账面余额) 持有至到期投资(账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的相关税金)
涉及补价的，同时进行相应处理。
12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用
借：固定资产 贷：银行存款 一次计入费用时 借：研发支出 贷：累计折旧
13、投资转出的固定资产见“长期股权投资”科目
14、捐赠转出的固定资产
借：固定资产清理(固定资产账面价值) 累计折旧(已提折旧) 累计折耗(计提的折耗)
固定资产减值准备(已计提的减值准备) 贷：固定资产、油气资产(账面原价) 银行存款等(捐赠转出的固定资产、油气资产应交的相关税费) 借：营业外支出—捐赠支出(“固定资产清理“科目的余额)
贷：固定资产清理
15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见“应付账款”科目 17、盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢(账面价值) 累计折旧(已提折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备) 贷：固定资产(账面原价) 固定资产折旧
按月计提固定资产折旧 借：制造费用 营业费用 管理费用 其他业务成本 贷：累计折旧 固定资产减值 固定资产发生减值
借：资产减值损失—固定资产减值损失 贷：固定资产减值准备
如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复
借：固定资产减值准备
贷：资产减值损失—固定资产减值损失 固定资产清理
1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理 借：固定资产清理(固定资产、油气资产账面价值) 累计折旧(已提折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备) 贷：固定资产(账面原价)
2、清理过程中发生的费用以及应交的税金 借：固定资产清理 贷：银行存款
应交税费—应交营业税
3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借：银行存款 原材料
贷：固定资产清理
4、应由保险公司或过失赔偿的损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理
5、固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得 6、固定资产清理后的净损失
属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失
借：营业外支出—非常损失 贷：固定资产清理
属于生产经营期间正常的处理损失
借：营业外支出—处理非流动资产损失 贷：固定资产清理 固定资产盘盈、盘亏 1、盘盈的固定资产 借：固定资产(同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额) 贷：待处理财产损溢 2、盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢(净值) 累计折旧(已提折旧) 贷：固定资产(原价) 3、转销固定资产盘盈 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得 4、转销固定资产盘亏
借：营业外支出—资产盘亏损失 贷：待处理财产损溢 (九)无形资产
1、购入的无形资产，按实际支的价款 借：无形资产 贷：银行存款等
2、投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值
借：无形资产
贷：股本(实收资本)
为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值 借：无形资产
贷：股本(实收资本)
3、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产 借：无形资产(公允价值)
坏账准备(应收债权已计提的坏账准备) 营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款(应收债权的账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的相关税金)
4、接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本 借：无形资产
贷：营业外收入—接受捐赠利得 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的相关税金) 5、自行开发的无形资产 借：无形资产 贷：研发支出
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6、企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权
借：无形资产(实际支付的价款) 贷：银行存款等
7、企业通过非货币性交易取得的无形资产，比照以非货币性交易取得的固定资产的账务处理执行 8、用无形资产向外投资，见“长期股权投资”科目
9、出售无形资产，按实际取得的转让收入 借：银行存款等(实际取得的转让收入) 累计摊销(已计提的累计摊销)
无形资产减值准备(已计提的减值准备) 营业外支出—处置非流动资产损失 贷：无形资产(账面余额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的相关税金)
营业外收入—处置非流动资产利得
10、出租无形资产，按取得的租金收入 借：银行存款等 贷：其他业务收入
结转出租无形资产的成本 借：其他业务成本 贷：累计摊销
11、无形资产的摊销 借：销售费用 管理费用 其他业务成本 贷：累计摊销
12、无形资产发生减值，计提减值准备 借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
如果已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复
借：无形资产减值准备 贷：资产减值损失
--------------------------------------------------------------------------------------------------------十)长期待摊费用
1、企业发生的长期待摊费用 借：长期待摊费用 贷：有关科目
2、摊销长期待摊费用 借：制造费用 销售费用 管理费用
贷：长期待摊费用
---------------------------------------------------- ---------------------------------------------------- (十一)、待处理财产损溢 待处理财产收益
1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等 借：原材料 库存商品 固定资产
贷：待处理财产损溢
2、管理原因造成的资产盘盈 借：待处理财产损溢 贷：管理费用
3、非正常原因造成的资产盘盈 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得 (二)待处理财产损失
1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等
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