P2P网络借贷平台的会计处理

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P2P网络借贷平台的会计处理

作者：潘蝶恋 何采璇 唐瑗 来源：《财税月刊》2015年第06期

摘;;要

P2P网络借贷作为当前互联网理财的一种重要形式，在经历了2013年的万象更新与2014年的高速发展之后，今年已进入规范化阶段。本文在梳理分析P2P网络借贷平台业务流程的基础上，着重探讨了往来业务和风险准备金计提的会计处理，并为规范其会计处理提出了建议。 关键词

P2P;会计处理;第三方资金托管;风险准备金 一.P2P借贷平台业务流程

P2P平台业务流程大致相同。投资人填写注册信息并将其出借资金充值到虚拟账户后，平台对投资人进行实名认证;借款人填写借款信息并提供相关资料，平台将审核通过的借款信息列入借款列表并挂在网站页面上;投资人浏览借款列表并进行投标后，平台进行信息整理（满标or未满标）并确定具有交易资格的投资人。资金划拨成功后，借款人必须按约定的还款方式还付本息，投资人得到相应的收益。 二.往来业务核算会计处理研究

P2P平台根据资金流向可分为3种模式：普通的无第三方资金托管模式、直接资金划转模式和有第三方资金托管模式。

普通的无第三方资金托管模式根据是否有第三方支付分为两类。第一类是投资人直接在线下将资金转入借贷平台银行账户。这种模式存在资金池问题，是不合法的。第二类指借贷平台在合作的第三方支付平台开一个专款专用账户，投资人将资金划拨至该账户后，平台再拨给借款人。

直接资金划转模式是指在借贷双方确定债权债务关系后，投资人的出借资金直接划拨至借款人的银行账户，债权到期后，还款资金也直接划拨至投资人的银行账户。它实质属于无第三方资金托管模式，但考虑到此模式本身就不需要第三方介入的特殊性，所以将其单独作为一个类别，以区别于普通的无第三方资金托管模式。

有第三方资金托管模式下，资金流运行在第三方资金托管平台，而不经过平台的银行账户。在该模式下，投资人能看到自己资金的准确去向，而平台只能做资金解冻和退款两种操作，不能执行转账与提现，能避免平台因经营不善而挪用交易资金的风险.