家装公司账套设置框架及会计分录处理指导
一、 会计科目初始化设置要求
1、库存现金
用于收、付现金进行登记的科目 2、银行存款
以不同银行账户为依据设置此科目下的二级明细科目 3、其他货币资金
此科目一般用来登记非银行金融机构、平台代收的工程款、代付的工程款（支付宝、微信），以及除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等 4、应收账款
一般根据具体应收款对象的属性归类进行明细科目的设置 二级明细科目：工程款等 辅助核算项选择：客户、项目等 5、应付账款
一般根据具体应付款对象的属性归类进行明细科目的设置 二级明细科目：材料款、劳务分包款、设备使用费等 辅助核算项选择：供应商等 6、其他应收款/其他应付款
一般根据应收/应付其他往来款的对象属性或是款项类别、用途归类等进行明细科目的设置。
二级科目明细：备用金、个人往来、单位往来、保证金、押金、质保金等
如果需要记载更加具体的信息可结合辅助核算项一并使用（或在摘要中进行规范性描述，亦可进一步设置三级明细科目）。 7、原材料/库存商品
一般根据采购入库的材料属性、用途（主辅）进行二级明细科目的设置。针对三级明细科目的设置，可根据实际需求在二级明细科目下就材料的名称、品种、规格等实质能区分的信息进行设置。
二级明细科目：主材、辅材、其他
三级明细科目：主材--甲材料、乙材料等，辅材—A材料、B材料等
8、工程施工（辅助核算项：项目、项目经理）
一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利
二、本科目可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行二级明细核算。
二级明细科目：合同成本、合同毛利、间接费用 三级明细科目：
以“工程施工--合同成本”科目展开：材料费、人工费、其他直接费、机械设备使用费、间接费用等；
三级科目中“工程施工—合同成本--间接费用”科目可根据费用的具体性质在单设下级明细科目（或在摘要处进行文字规范描述来替代此处理）：差旅费、交通费、折旧及摊销等；
以“工程施工—间接费用”科目展开：差旅费、交通费、折旧及摊销等（一般记载非明显直接用于某个具体项目上的费用，根据规定可能需要进行分摊至各个项目上或有公司承担的成本费用）。
针对此科目的设置和使用，除遵循企业的财务会计准则要求外，结合辅助核算功能一并进行核算，辅助核算项设置在末级科目上。（可设置的辅助核算项：项目名称、项目经理、部门等）
三、工程施工的主要账务处理。
（一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。
期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。
（二）确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。
（三）合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。 9、工程结算
一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。 二、本科目一般情况可不设置二级明细科目，如有需要可按建造合同进行明细核算（或在凭证摘要中进行规范描述）。
三、企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。
合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。 “工程结算”与“工程施工”在资产负债表当中没有固定的表示项目，它们分两种情况计入资产负债表：
如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同己完工部分但尚未办理结算的价款总额。它应该作为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。
3.如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额，则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额反映施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。它应该作为一项流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。该项目反映的信息能促使施工企业采取有力措施，加快建设进度，以降低企业负债。 10、应交税费
①、常用二级明细科目：
应交增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、应交所得税、应交个人所得税、应交矿产资源补偿税、应交水利专项基金、应交土地增值税、资源税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税等 ②、关于增值税科目核算明细：
二级明细科目：应交增值税、未交增值税、预交增值税、简易计税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等
三级明细科目：以“应交税费--应交增值税”展开设置，销项税额、进项税额、进项税额转出、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、出口退税、转出多交增值税等
11、税金及附加
核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；同时利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 12、主营业务收入/主营业务成本
主营业务收入、主营业务成本一般可不设置二级明细科目，如有需要可按其发生的性质、业务统计口径等要求设置二级明细科目。（例如：企商家装业务、个人家装业务、外包业务；家装业务、工装业务；精装业务、初装业务等口径）
如需要设置辅助核算项，可按工程施科目的辅助核算项的设置思路方法操作。保证工程施工各辅助核算明细数据与主营业务收入、主营业务成本科目下的各辅助核算明细数据保持勾稽可比关系。（辅助核算项选择：项目、项目经理、部门等）
二、 一般日常会计分录处理指导
1. 收到资金（附件：银行回单、验资报告、借款合同等） 借：银行存款
贷：其他应付款（实收资本、短期借款）
2. 预收发包方工程款（附件：银行回单、收款收据，缴款书等） 借：银行存款
贷：应收账款-工程款（+辅助核算项） 借：应交税费-预交增值税（2%/3%）
应交税费-城建税 应交税费-教育费附加 应交税费-地方教育费附加 应交税费-应交所得税 应交税费-应交个人所得税 应交税费-印花税等
贷：银行存款/库存现金/其他应收款等
3. 材料采购入库（装饰材料及其他辅料入库，收到发票时。附件：发票、材料入库清单等）
借：原材料--主材--各明细科目 原材料--辅材--各明细科目 原材料—其他--各明细科目
应交税费--应交增值税--进项税额
贷：应付账款—材料款（+辅助核算项）
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