中小企业内部会计控制问题的研究（电大毕业论文）

中小企业内部会计控制问题的研究

【摘要】中小企业目前已经成为中国经济发展的主力军，中小

企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。目前许多中小企业发展缓慢，一个重要原因是中小企业内部管理制度的不科学。而加强中小企业内部会计控制，规范中小企业内部管理，加强会计监督，是解决当前中小企业会计秩序混乱、会计信息失真问题以规范企业会计行为的重要措施，同时也利于保护企业资产的安全性和完整性，对提高企业营运效率具有重要的现实意义。因此，中小企业走出困境的出路是建立有效的内部会计控制。

关键词:中小企业内部会控制 问题 研究

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。目前许多中小企业发展缓慢，一个重要原因是中小企业内部管理制度的不科学。中小企业内部会计控制是内部管理核心子系统，是科学管理的重要组成部分。完整而严密的内部会计控制是管理好企业的前提。建立健全中小企业内部会计控制，是贯彻和执行国家会计法律、法规，保证企业会计工作的序进行的重要措施，也是加强会计基础工作，强化会计监督的重要手段。但许多中小企业不重视内部会计控制，忽视了会计的监督职能，这大大增加了企业的交易成本，随之产生较低的经济效益。而加强中小企业内部会计控制，对规范中小企业内部管理，提高企业营运效率具有重要的现实意义。因此，中小企业走出困境的出路是建立有效的内部会计控制。

一、中小企业定义及企业内部会计控制 1、中小企业的定义

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中小型企业须符合以下条件:职工人数2 000人以下,或销售额30 000万元以下,或资产总额为40 000万元以下。其中,中型企业须同时满足职工人数300人及以上,销售额3 000万元及以上,资产总额4 000万元及以上;其余为小型企业。

我国现有中小企业己超过1000万家，占企业总数的99%,提供了80%的城镇就业机会，实现工业总产值的60%，因此，中小企业的发展对我国经济增势和社会发展都起着举足轻重的作用。

2、中小企业内部会计控制

内部控制是以专业管理制度为基础,以防范风险、有效监管为目的,通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

内部会计控制是单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

内部会计控制是内部控制的重要组成部分,是内部控制的基础。只有在保证会计信息真实和资产安全基础上才能做好内部控制的其他工作。

二、建立中小企业内部会计控制的必要性和原则

改革开放以来，中小企业取得了长足的发展，但在财务管理等方面也存在诸多的问题。许多中小企业工作职责划分不清、财务人员素质参差不齐、业务循环缺乏严格的财产牵制、会计记录缺乏复核监控措施等，其结果往往造成企业无章可循、违规操作、财产流失、营私舞弊等现象发生为避免上述现象的发生，需构筑一个较完善的企业内部会计控制制度。

（一） 建立中小企业内部会计控制的必要性 1、财务控制是内部控制的重要组成部分及中心环节

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内部控制作为中小企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，而财务控制是企业内部控制的重要组成部分。在整个企业的生产活动中，生产、供应、销售等工作进行控制，而财务控制因它是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。而财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结为资产、利润、成本这些综合价值指标上。

2、中小企业内部会计控制是规范会计工作秩序的需要 会计工作依法有序的进行，是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。

3、 中小企业内部会计控制是发展社会审计行业的需要 对于审计机构来说，本单位的内部会计控制制度是否规范、健全，可直接决定注册会计师，注册审计师，采取何种审计方法。正因为内部会计控制制度与审计业务之间的密切联系，决定了他们之间的相互促进的关系，即：社会审计对内部会计控制制度的建立健全有重要促进作用；会计内部控制制度的建立健全，为推动社会审计工作打下良好的基础。

（二）建立中小企业内部会计制度应遵循的原则 1、合法合规则性原则

中小企业内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及本单位的实际情况。这一规定，是一个单位建立内部会计控制制度的前提条件。任何一个单位建立内部会计控制制度，都必须把国家的

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法律和政策体现在内部控制制度中，都不能违反国家的法律法规和政策规定。

2、权责对应原则

中小企业内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。 3、 不相容职务分离原则

中小企业内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不相互勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息真实完整。 4、成本效益原则

中小企业内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。这是单位建立内部会计控制制度必须考虑的。中小企业内部会计控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则，如果分工和制衡的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。断定一项控制是否有效，应当站在中小企业整体利益的角度上考虑。尽管一些控制方法会影响工作效率，但对整个中小企业来讲，如果不采用，可能对企业造成更大的损失，则仍应实施该项控制。 5、突出重点原则。突出重点、分清主次，针对中小企业的薄弱环节、对企业成败有直接影响的方面，如影响盈亏、成本的重要事项，应严格控制：次要的事项，根据中小企业的能力限制，可简单控制或

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