圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台第10章负债一、单项选择题1．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始发生的交易费用计入（）。A．交易性金融负债的成本B．财务费用C．营业外支出D．投资收益【答案】D【解析】D项，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债发生的交易费用应计入投资收益。2．2010年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行10000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5％，每张面值为10元，分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为10万元。2010年末，该短期融资券的市场价格为每张11元（不含利息）。则下列处理中不正确的是（）。A．2010年10月1日发行短期融资券，应贷记“交易性金融负债——成本”科目10000万元B．2010年末公允价值变动，应借记“公允价值变动损益”科目1000万元，贷记“交易性金融负债——公允价值变动”科目1000万元1/38圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台C．2010年年末计息，应借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元D．2010年年末计息，应借记“财务费用”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元【答案】D【解析】2010年年末计息，应借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元。3．下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（）。A．住房公积金B．职工教育经费C．养老保险费D．辞退福利【答案】D【解析】D项，由于被辞退的职工不再为企业提供服务，所以不论辞退职工原先在哪个部门，企业都应将本期确认的辞退福利全部计入当期的管理费用，而不能计入资产成本。4．甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2010年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17％，消费税2/38圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台）。税率为10％。则该委托加工物资应缴纳的消费税为（A．2700元B．3000元C．3040元D．2400元【答案】B【解析】委托加工物资应缴纳的消费税＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）×消费税率＝（20000＋7000）/（1－10％）×10％＝3000（元）。5．甲公司为增值税一般纳税人，2013年3月购买税控设备当月投入使用，共支付价款18万元，根据税法规定，该项支出可以在增值税应纳税额中全额抵减，该税控设备预计使用5年，会计与税法均按直线法计提折旧并假定预计净残值为零，则该业务对甲公司2013年损益的影响额为（A．18万元B．2.7万元C．0.3万元D．0【答案】D【解析】当月购入的处理为：借：固定资产贷：银行存款借：应交税费——应交增值税（减免税款）183/38）。1818圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台18贷：递延收益未来期间每月计提折旧，处理为：借：管理费用（18/5/12）0.3贷：累计折旧同时借：递延收益贷：管理费用2013年共确认9个月折旧与递延收益的摊销，所以该税控设备对甲公司2013年损益的影响金额＝（0.3－0.3）×9＝0。0.30.30.36．下面关于营改增的说法不正确的是（）。A．一般纳税人应该在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”B．“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示C．试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的，应该记入当期“营业外收入”D．纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣，因此会计上不需要确认固定资产【答案】D【解析】D项，企业购入增值税税控专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借4/38圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台记“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目，贷记“递延收益”。7．甲公司2012年12月31日有关“应交税费”科目余额如下：（1）“应交税费——应交所得税”借方余额为100万元；（2）“应交税费——应交增值税”借方余额为200万元；（3）“应交税费——应交营业税”贷方余额为10万元；（4）“应交税费——应交消费税”贷方余额为20万元；（5）转让土地使用权应交的土地增值税20万元。则下列有关甲公司应交税费的列报，正确的是（）。A．“应交税费”项目列示－250万元B．“其他流动资产”项目列示250万元C．“其他流动负债”项目列示－250万元D．“其他应收款”项目列示250万元【答案】B【解析】企业按照税法规定应交纳的企业所得税、增值税等税费，根据其余额性质在资产负债表进行列示。其中，对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交所得税时，超过部分在资产负债表中应当列示为“其他流动资产”。8．下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿B．构成工资总额的各组成部分C．工会经费和职工教育经费D．社会保险费5/38）。
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