浅析行政事业单位内部控制制度

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浅析行政事业单位内部控制制度

作者：张帆

来源：《商情》2011年第46期

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，建立有效的内部控制制度不仅可以规范单位的管理，促进各项工作的顺利开展，保护各类资产的安全性和完整性，也可有效地堵住漏洞，防止各种舞弊和腐败发生。 行政事业内部控制

一、行政事业单位内部控制概述

内部控制制度是指单位组织为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全的完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。行政事业单位内部控制的基本目标是确保各项资金的安全运行，提高资金使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真实完整。 二、我国行政事业单位实行内部控制的现状 （一）对内部控制的认识不足

内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。许多行政事业单位领导缺乏对内控的重要性和现实必要性的认识，错误地将财政部门预算控制等同于内部控制，认为建立内控制度就是建章立制，没有意识到内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内控中应承担的职责，仅把内控当作上级对下级的管理手段，甚至认为内控只是对财务部门的控制，在实际工作中，许多单位负责人把财会部门当成“钱袋子”，会计人员只是充当买单的角色。 （二）单位内部控制制度不健全

目前，我国尚缺乏一套对事业单位行之有效的内控指导规范，财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业，虽然在基本理念、原则、方法上也适用于行政事业单位，但其针对性与适用性相对较弱。大部分行政事业单位设有书面成文的内部控制制度，部分单位在制定内控制度时，要么照抄照搬其他企业的内控制度，要么是只把内部控制用于单位财务，不能覆盖到所有的人员和业务环节，内控制度根本起不到应有的作用。