车间管理人员工资15 000元，公司行政管理人员工资20 000元。
28．30日，按规定计提本月固定资产折旧 29 500元，其中：车间固定资产折旧26 000元，公司行政管理部门固定资产折旧 3 500元。
29．30日，将本月归集的制造费用按甲、乙产品的生产工人工资比例分配。
30．30日，本月甲产品完工入库3 000件，结转其实际生产成本270 000元；乙产品完工入库2000件，结转其实际生产成本100 000元。
31．30日，结转本月销售的4 000件甲产品成本 360 000元和1000件乙产品成本50 000元。 32．30日，将各收入、费用类账户的余额结转“本年利润”账户。 33．30日，按本月实现利润的25％计算并结转应缴所得税。 34．30日，按税后利润的10％提取盈余公积。
（二）要求：根据实验资料编制记账凭证。首先对原始凭证进行审核，然后根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
手工记账二：账簿的登记 一、实验目的
通过设置登记三栏式现金日记账和银行存款日记账；原材料、库存商品、应收账款、应付账款明细账；各账户总分类账；帮助学生掌握日记账、明细账和总分类账的登记方法。
二、实验准备
用品：蓝黑墨水笔、红色墨水笔、直尺、印泥、计算器或算盘等。
证、账：普通日记账、现金日记账、银行存款日记账、总分类账（三栏）、明细分类账（三栏、横线登记式、数量金额式、多栏式）
三、实验要点
1．账簿的设置与启用 2．账簿的登记方法 3．对账与结账方法
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四、实验要求
（一）日记账的登记
要正确登记日记账：应根据审核无误的有关现金、银行存款的收款凭证和付款凭证，或结合收、付款记账凭证所附原始凭证，序时、逐笔地登记日记账中各栏；要逐日结算余额，并与库存现金实有数核对；定期与银行送来的对账单进行核对。在具体登记账簿时应做到以下几项要求：
1.先将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登记的符号“√”，表示已经记账。
2.账簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。除制度规定允许用红色墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2，以便留有改错的空间。
3.必须每天定期结出账户的余额，每一账页登记完毕，接转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，也可以将本页合计数及金额只写在下一页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。
4.账簿记录错误的更正方法。如果会计账簿记录发生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹等方法更正错误，也不允许重抄，应当根据错误情况，按照规定的方法进行更正。如果是账簿登记发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有的字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正错误的数字；对于错误的文字，可只划去错误的部分；对于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当首先更正记账凭证，然后再按更正的记账凭证登记账簿。
5.定期对账。定期与银行送来的对账单进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。 6.定期结账。对于现金、银行存款日记账，应做到“日清月结”，即每日终了结出本日借贷方发生额及余额，在摘要栏内注明“本日合计”字样，并在下面通栏划单红线。
（二）明细账和总账的登记
登记明细账的基本要求同前面登记日记账的要求大体一致。正确登记应收应付款明细
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账：根据审核无误的有关应收应付款的记账凭证，序时、逐笔地登记明细账各栏，结算余额并与有关方面核对。登记明细分类账与总分类账应于月末结出本月借贷方发生额及余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，结出本月借贷方发生额及余额，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内说明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月份的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。总账登记应结合不同的账务处理程序。
四、实验资料与实验步骤
（一）实验资料
诚源公司2007年5月31日各账户余额如下表：
账户 固定资产 原材料—A材料（17 000千克） 原材料—B 材料（50 000千克） 生产成本—甲产品 生产成本—乙产品 库存商品—甲产品（5000件） 库存商品—乙产品（2200件） 库存现金 银行存款 应收账款—中鑫公司 其他应收款 合计 借方余额 1 396 000 170 000 100 000 88 000 32 000 570 000 110 000 1200 160 800 93 600 20 400 2 742 000 账户 实收资本 累计折旧 短期借款 应付账款—南方公司 应交税费 盈余公积 合计 贷方余额 1 690 000 304 750 190 000 146 250 51 000 360 000 2 742 000
6月份发生的经济业务见会计凭证实验资料。 （二）要求
1．建立现金日记账，并登记期初余额。
2．根据实验资料登记现金日记账，并进行日结和月结。
3．建立和登记总分类账簿：应收账款、原材料、生产成本、固定资产、短期借款、实收资本、主营业务收入、销售费用（不用每个科目编总账，只需这些科目编，总账不用进行日结）
4．建立和登记明细账：原材料——A材料、生产成本——甲产品、库存商品——甲产品、应收账款——中鑫公司、应付账款——南方公司、管理费用、应交税费—应交增值税。
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（这些科目编制明细账，包括增值税，明细账也不用进行日结）
6．月末对账，编制总账账户试算平衡表。 7．月末结账。
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