高级财务会计练习题

实收资本 盈余公积 未分配 利润 外币报表 折算差额 股东权益合计 人民币 5 377 2 128 -190 -190 -1 520 0 7295 美元 折算汇率 人民币 美元 折算汇率 人民币 美元 人民币 一、本年年初余额 二、本年增减变动金额 （一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 其中：外币报表折算差额 （三）利润分配 提取盈余公积 三、本年年末余额 500 8 4000 50 70 7.6 405 532 937 120 972 280 2 128 -190 -70 -532 500 8 4000 120 330 2 568 -190 当期计提的盈余公积采用当期平均汇率折算，期初盈余公积为以前年度计提的盈余公积按相应年度平均汇率折算后金额的累计，期初未分配利润记账本位币金额为以前年度未分配利润记账本位币金额的累计。

表20—3

期末数 资产负债表

20×7年12月31日 单位：万元 资 产 流动资产： 货币资金 应收账款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 长期应收款 固定资产 在建工程 无形资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 折算 折算为 负债和股东权益 流动负债： 短期借款 应付账款 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 股东权益： 股本 盈余公积 未分配利润 外币报表折算差额 股东权益合计 负债和股东权益总计 期末数 （美元） 45 285 110 440 140 80 90 310 750 500 120 330 950 1 700 折算 折算为 汇率 人民币金额 7.7 7.7 7.7 7.7 7.7 7.7 8 346.50 2 194.50 847.00 3 388.00 1 078.00 616.00 693.00 2 387.00 5 775.00 4 000.00 937.00 2 568 -190.00 7295.00 13 090.00 （美元） 汇率 人民币金额 190 190 240 200 670 120 550 80 100 30 830 1 700 7.7 1 463.00 7.7 1 463.00 7.7 1 848.00 7.7 1 540.00 6 314.00 7.7 924.00 7.7 4 235.00 7.7 616.00 7.7 770.00 7.7 231.00 6 776.00 13 090.00

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参考答案

1.借：银行存款—港元 1650000 （1500000*1.1） 贷：短期借款—港币 1650000

2. 借：短期借款——港元 （1 500 000×1.10） 1 650 000 贷：银行存款——港元（1 500 000×1.08） 1 620 000 财务费用——汇兑差额 30 000 3. 借：固定资产——机器设备 （250 000×7.6）1 900 000 应交税法——应交增值税（进项税额） 323 000 贷：应付账款——丙公司（美元） 1 900 000 银行存款 323 000 教材56页练习题1答案

（1） 借：应付账款——美元 103800 （15000*6.92） 贷：银行存款——美元 103800

（2） 借：银行存款——美元 69100 （10000*6.91中间价） 财务费用——汇总差额 100

贷：银行存款——人民币 69200 （10000*6.92卖出价） （3）借：原材料 34400 （5000*6.88） 贷：应付账款——美元 34400

（4）借：银行存款——美元 206100 （30000*6.87） 贷：应收账款——美元 206100

（5）借：银行存款——人民币 136400 （20000*6.82买入价） 财务费用——汇总差额 1200

贷：银行存款——美元 137200 （20000*6.86中间价） （6）借：银行存款——美元 137400 （20000*6.87） 贷：短期借款——美元 137400 （7）期末调整分录

借：应付账款——美元 2100 短期借款——美元 400 财务费用——汇兑差额 3750 贷：银行存款——美元 2850 应收账款——美元 3400

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相关账户美元户未折算金额

银行存款 合计 应付账款 应收账款 短期借款 借方 $10,000 2） $30,000 4） 贷方 余额 应有余额 美元 美元 美元 $25,000 $15,000 1） $20,000 5） $20,000 6） $60,000 $15,000 1） $35,000 $5,000 3） $50,000 ￥342,500 $30,000 $20,000 ￥137,000 $40,000 $10,000 ￥68,500 $30,000 4） $20,000 6） 美元 $20,000 ￥137,000 相关账户美元户折算后金额

银行存款 合计 应付账款 应收账款 短期借款 美元 美元 美元 美元 借方 贷方 余额 $173,750 $69,100 2） $103,800 1） $206,100 4） $137,200 5） $137,400 6） $412,600 $241,000 $345,350 ￥2,850 $208,500 $103,800 1） $34,400 3） $139,100 ￥2,100 $278,000 $71,900 ￥3,400 ￥400 $206,100 4） $137,400 6） $137,400 11

高级财务会计练习题

第5章 所得税

例3.A企业于20×6年12月20日取得的某项固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。20×8年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。

例5.A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。

例6.20×7年10月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2 000万元，作为交易性金融资产核算。20×7年12月31日，该投资的市价为2 200万元。

例9.甲企业20×7年12月计入成本费用的职工工资总额为4 000万元，至20×7年12月31日尚未支付。按照适用税法规定，当期计人成本费用的4 000万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为3 000万元。

练习1.B企业于20×6年年末以750万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年。计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法规定均按年限平均法计列折旧，净残值均为零。20×7年该项固定资产按照12个月计提折旧。计算2007年的暂时性差异

2. 乙企业于20×7年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为1 500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。20×7年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限采用直线法摊销，摊销金额允许税前扣除。计算暂时性差异

3. 20×7年11月8日，甲公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算。该投资的成本为1 500万元。20×7年12月31日，其市价为l 575万元。计算暂时性差异

4.A公司于20×7年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规

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