税法习题

【正确答案】 B <5>、

【正确答案】 D <6>、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 （1）进口关税＝30×20%＝6（万元） 进口缴纳的增值税＝（30＋6）×17%＝6.12（万元） （2）业务（1）的销项税＝13×17%＝2.21（万元）；

业务（2）的销项税＝（120＋4.68/1.17）×17%＝21.08（万元）； 业务（3）的销项税＝（20＋2.34/1.17）×17%＝3.74（万元）；

随同销售产品收取的优质服务费和包装费，属于价外费用，计征增值税。

业务（4）中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税＝3×17%＝0.51（万元）； 业务（5），对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税；

业务（6）自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策，所以为其他企业提供运输劳务，征收增值税。销项税额=5×11%=0.55（万元） 销项税合计＝2.21＋21.08＋3.74－0.51+0.55＝27.07（万元）

（3）转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按4%的征收率减半征收增值税。 应纳增值税＝10.4/（1＋4%）×4%×50%＝0.2（万元） （4）修理厂房使用的原材料，其进项税不得抵扣。 职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。

准予抵扣的进项税＝6.12＋（80×17%＋10×11%）×（1－10%）＋40×3%＋0.68×19000÷20000＋2.4×18000÷20000＋1.3＝24.66（万元）

（5）2011年12月1日起，初次购进税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）

当期应纳增值税＝27.07－24.66+0.2-（8000+1360）/10000＝1.67（万元）

（6）采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按全额计算销项税。向购买方收取的优质服务费和包装费的处理方法是相同的，都属于价外费用，并入当期销售额计征增值税。根据现行政策规定，业务（6）应当征收增值税。

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第三章 消费税

一、单项选择题

1、企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（ ）。 A、用自产的应税消费品换取生产资料 B、用自产的应税消费品支付代扣手续费

C、直接销售委托加工收回的已税的应税消费品

D、在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励

2、某轮胎厂系增值税一般纳税人，2012年11月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入50万元，将成本价为30万元的机动车轮胎销售给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。已知轮胎的消费税率3%，则该厂本月应纳的消费税为（ ）万元。 A、3.9 B、4.5 C、5.18 D、5.78

3、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。 A、5000元 B、6600元

C、7200元 D、7500元

4、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（ ）。 A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

5、某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（ ）万元。（消费税税率为5%，以上售价均为不含税价） A、30 B、35 C、40 D、0

6、某酒厂2012年11月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.5吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。 A、5675 B、5125 C、6125 D、6360

7、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（ ）。

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A、由受托方代收代缴

B、由委托方在受托方所在地缴纳

C、由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D、由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

8、应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是（ ）。 A、游艇 B、高尔夫球

C、高档手表

D、小汽车 注会、注税、初级、中级 千人会员交流QQ群136970491,更新课程会群通知

9、下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是（ ）。 A、电动汽车 B、高尔夫车

C、中轻型商务客车

D、企业购进货车改装生产的商务车

10、实行复合计税征税办法的产品是（ ）。 A、石脑油 B、啤酒

C、粮食白酒 D、黄酒

11、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。

A、应税消费品的平均税率计征 B、应税消费品的最高税率计征

C、应税消费品的不同税率，分别计征 D、应税消费品的最低税率计征 二、多项选择题

1、根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（ ）。 A、某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的 B、某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的

C、某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的 D、某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的

E、某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板 2、下列单位中不属于消费税纳税人的有（ ）。 A、生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B、委托加工应税消费品的单位

C、进口应税消费品（金银首饰除外）的单位 D、受托加工应税消费品的单位 E、批发粮食白酒的单位

3、下列消费品移送使用时应缴纳消费税的有（ ）。 A、将自产烟丝移送用于生产卷烟 B、自产卷烟用于职工福利 C、自产化妆品用作广告样品

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D、将自产轮胎移送用于生产大卡车 E、外购烟丝移送用于生产卷烟

4、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。 A、以已税烟丝为原料生产的卷烟

B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰 C、以已税珠宝玉石为原料连续生产的金银首饰 D、以已税润滑油为原料生产的润滑油

E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

5、下列关于金银首饰消费税的说法中，表述正确的有（ ）。

A、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

B、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征税消费税

C、纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

D、纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，以同类产品的售价作为计税依据 E、受托代销金银首饰的，受托方也是消费税纳税人

6、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（ ）。

A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

B、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

C、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金 D、卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税

E、自2012年1月1日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟

7、关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（ ）。 A、金银首饰出口不退、进口不征消费税

B、用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税 C、镀金首饰仍属于零售环节征收消费税

D、纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税 E、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天 8、下列环节既征消费税又征增值税的有（ ）。 A、卷烟的生产和批发环节 B、金银首饰的生产和零售环节 C、金银首饰的零售环节 D、化妆品的生产环节

E、将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节 9、下列货物销售征收消费税的有（ ）。 A、汽车销售公司代销小汽车 B、汽车修理厂销售汽车轮胎 C、金店零售金银首饰

D、化妆品生产企业出口化妆品 E、手表厂生产销售高档手表

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