第十一章练习题

本章练习题

一、单选题

1.审计人员审计应付债券时，不涉及的凭证与记录有( )。 A.债券 B.债券契约 c.公司债券存根簿 D.股东名册

2.针对可能存在筹集款项没按规定用途使用的情况，企业应当设置的关键控制点是( )。

A借款或发行股票办理必要的授权手续，建立制定相关批准程序和文件 B.借款合同由专人保管，并定期检查借款使用情况 c.建立严密的账簿体系和完善的记录制度

D.企业与银行定期对账，并编制银行存款余额调节表

3.为防止投资证券丢失，企业应当设置的关键控制点是( )。 A建立制定投资授权的相关批准程序和文件

B.投资业务在计划、执行和保管等方面的职责要相互分开 c.建立完备的会计核算制度

D.委托专门机构保管，或者由内部建立至少两名人员以上的联合控制制度 4.审计人员拟对被审计单位与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是(

)。

A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿 C.计算短期借款和长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计 处理过程，以判断其是否合规

5.审计时发现被审计单位可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，并且预期这种下降趋势属于非暂时性的，审计人员此时最应( )。

A.检查被审计单位是否计提资产减值准备，计提金额和相关会计处理是否正确 B.定可供出售金融资产价值是否被低估

C.判定是否由突然事件导致的系统性风险，使全行业拥有的可供出售金融资产发生了减值

D.不必在意

二、多选题

1.下列属于筹资循环职责分离控制方面的内容有( )。

A筹资计划的编制与审批分离 B.业务的执行人员与记录人员分离 C.明细账与总账登记职务分离 D.收取款项与还本付息分离

2.企业如果自行保管证券投资资产，应当建立起严格的保管制度，具体包括( )。 A证券必须由两个人共同保管 B.一人不能单独接触证券 C.证券的存入、取出应有严格的批准手续，并由经办人员签字 D.定期与外部保存机构进行核对

3.审计人员可以通过下列哪种方法了解投资与筹资循环的重要交易流程( )。 A进行函证 B.查询被审计单位的手册和其他书面指引 C.询问被审计单位的适当人员 D.观察所运用的处理方法和程序 4.为确保\应付债券\的真实性或完整性，可直接向( )进行函证。 A债权人 B.债务人 c.承销人 D.证监会 5.下列说法中正确的是( )。

A.实收资本审计时要注意检查有无抽资或变相抽资的情况

B.检查对可供出售金融资产形成的资本公积，要注意结合相关科目，检查金额和相关会 计处理是否正确

C.盈余公积审计时要注意检查盈余公积的减少是否符合有关规定

D.未分配利润审计时不必检查禾分配利润期初数与上期审定数是否相符，只需询问涉及 损益的上期审计调整是否正确入账，以提高审计效率 三、判断题

1.企业借款和发行股票一般由企业财务部门负责人批准。( )

2.为了证实技资证券的真实性，无论是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，审计人员都应参与对这些证券的盘点。(

)

3.如果被审计单位的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，审计人员应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的完整性和金额的准确性。(

)

4.无论是投资业务还是筹资业务，审计人员均应通过控制测试，对相关业务的职责分工是否明确进行评价。( )

5交易性金融资产具备流动性强的特征，因此审计人员在对交易性金融资产进行审计时，不必关注其是否存在重大的变现限制。( 四、案例分析题

资料:2015年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2015

)

年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：

1.在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：

（1）甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；

（2）为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项；

（3）因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；

（4）盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理； （5）财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。 2．审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。

3 .2015 年4月1日，甲公司以 500 万元购入乙企业普通股，持股比例为30 % ，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止2 015年3月31日，乙企业所有者权益为1200万元。甲公司按10年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。

4 .通过抽查会计凭证，审计人员发现，2015年7月16日第78号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款5万元”。会计处理是：

借：银行存款 50000 贷：营业外收入50000

5 .在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到，2013年l月甲公司为购建某产品生产线而折价发行5年期面值为500万元的公司债券，甲公司按450万元的价格出售。2015 年发生应计利息 30万元、摊销债券折价4万元，全部记入财务费用。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 1．甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有（ ） A .专门设立债务管理部，分析和控制债务风险

B .由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项

C .财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

D .盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理

2 .在对甲公司的对外投资业务进行内部控制测试时，审计人员可以采取的审计程序有

（ ）

A .审查投资项目是否有投资申请报告

B .审查投资项目是否有对接受投资单位的信用调查报告 C .对委托保管或存放银行的证券，通过函证方法证明其是否存在 D .索取并审阅公司内部的证券盘点报告，检查证券实物控制的有效性 3．“资料3”所述情况，对甲公司2的5年度财务状况和经营成果的影响是（ ） A .多计资本公积14万元 B .多计资本公积10.5 万元 C .多计税前利润14万元 D .多计税前利润10.5 万元 4.“资料4”所述情况造成的影响是（ ）

A .低估盈余公积 B .低估资本公积 C .多计当年利润 D .少计当年利润 5 .针对“资料5”所述情况，为审查与产品生产线有关的债券利息和折价摊销，审计人员应当采取的审计程序有（ ）

A、审核甲公司发行债券收到的货币资金，确定债券发行收入是否实际收到 B、向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料，确定该生产线是否已竣工交付使用

C、取得有关应付债券的利息和折价等账户的资料，审查利息费用、折价摊销的计算是否正确

D、检查工程价款的计算是否合理、准确，甲公司是否及时对需要补记的工程价款进行了正确的账务处理