1.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2012年12月共销售金项链50条，其中采用“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得的差价款1700元，假定当月没有发生购进业务。要求计算该金店上述业务应纳增值税和消费税税额。
答案：金店12月份销售金项链应缴纳的增值税税额=（50×2500-20×2500）÷（1+17%）×17%+20×1700÷（1+17%）×17%=
金店12月份销售金项链因缴纳的消费税额=（50×2500-20×2500）÷（1+17%）×5%+20×1700÷（1+17%）×5%=
2.位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，1月发生以下业务；
（1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。
（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。
（3）开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。
（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。 （6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。
（说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0。） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算该企业当月的增值税进项税额。 （2）计算该企业当月的增值税销项税额。 （3）计算该企业当月应缴纳的增值税。 答案：（1）进项税额＝10.2＋4×7%＋8×（1－1/5）＋6×7%＝17.3（万元） （2）销项税额＝9000×500×1/3÷10000×17%＋（200＋500）×500÷10000×17%＋25×13%＝34.7（万元）
（3）应纳增值税＝34.7－17.3＝17.4（万元） 3. 某生产企业2012年11月发生以下业务:
（1）转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1100万元，该车间的原值为900万元，已提取折旧500万元。
（2）转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2010年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元。 答案：(1 )转让旧车间应缴纳营业税＝1100×5%＝ （2）转让土地使用权应缴纳的营业税＝（600－500）×5%＝
4.北京某酒业股份有限公司为增值税一般纳税人，主要生产散装白酒和乙类乙类啤酒。2012年5月销售乙类啤酒100吨，每吨不含税售价2900元；销售散装白酒20吨，取得不含销售额105000元。另外，收取散装白酒品牌使用费4500元；本月销售乙类啤酒收取包装物押金1170元，销售散装白酒收取包装物押金9480元。计算该酒厂本月应纳消费税税额。 要求计算散装白酒应纳消费税和乙类啤酒应纳消费税。 答案：散装白酒应纳消费税＝20×1000×2×0.5＋105000×20%＋4500÷（1+17%）×20%＋9480÷（1+17%）
×20%＝ 乙类啤酒应纳消费税＝100×220＝
5.某进出口公司从境外进口轿车42辆，每辆轿车货价13万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为3%。关税税率
60%，消费税税率9%。要求计算轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。
答案：小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：
①进口小轿车的货价13×42＝ ②进口小轿车的运输费13×42×3%＝
③进口小轿车的保险费＝（13×42+13×42×3%）×3‰＝
④进口小轿车应缴纳的关税：
关税完税价格＝（13×42＋13×42×3%）（1+3‰）＝A
应缴纳关税＝A×60%＝B ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格＝（A＋B）÷（1－9%）＝C 应缴纳消费税＝C×9%＝ ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税＝C×17%＝
6某企业进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。（关税税率为10%）
要求: 计算进口环节缴纳税金合计.
答案：关税完税价格=（150+20）×（1+3‰）=A（万元） 关税=A×10%=B（万元）
进口时缴纳的增值税=（A+B）÷（1-30%）×17%=C 进口时缴纳的消费税=（A+B）÷（1-30%）×30%=D 当月进口环节缴纳税金合计：.B+C+D=
7.某市区消费品生产公司，2013年实现自产消费品销售收入800万元（其中部分产品销往国外），应扣除的化妆品销售成本400万元（包含免抵退税不得免征和抵扣税额），发生管理费用80万元，管理费用中含业务招待费18万元；发生销售费用40万元，本年企业应纳增值税税额79万元，应纳消费税额85万元。此外，从境外分支机构取得税后收益80万元，在国外实际已缴纳了20%的企业所得税。 . 要求：（1） 计算2013年企业应该缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
（2）计算该企业当年准予扣除的业务招待费； （3）计算该企业当年所得税前扣除项目总和； （4）计算该企业2013年应缴纳的企业所得税。
答案：（1）2013年企业应该缴纳的城市维护建设税=（79+85）×（7%+3%）=16.4（万元） （2）业务招待费扣除限额=800×5‰=4（万元）<18×60%=10.8（万元），可以扣除4 万元。 （5）当年所得税前准予扣除项目=400+85+16.4+（80-18+4）+40=607.4（万元）
（6）2012年度应缴纳的企业所得税=（800-607.4）×25%+80÷（1-20%）×（25%-20%）= 8.某自营出口化妆品的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2012年10月的生产经营情况如下：
（1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；
（2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；
（3）以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。
（4）内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；
（5）出口销售货物取得销售额500万元。
要求：采用“免、抵、退”法计算企业2012年10月份应纳（或应退）的增值税。
答案①进项税额：
进项税额合计＝144.5＋25.5×80%＋5.1＋（10＋18）×7%＝A ②免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17%－15%）＝B ③应纳税额＝300×17%－（A－B）＝ －110.96（万元）
④出口货物“免抵退”税额＝500×15%＝75（万元）
⑤应退税额＝75（万元） ⑥留抵下月抵扣税额＝110.96－75＝35.96（万元）
9.位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。计算该企业4月份应缴纳的城市维护建设税。 答案：（40+5）×7%=3.15（万元）
10.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，2012年度有关经营业务如下： （1）销售货物取得不含税收入8600万元； （2）转让技术所有权取得收入700万元； （3）出租设备取得租金收入200万元；
（4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元； （5）取得国债利息收入30万元；
（6）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；
要求：计算企业所得税税前可以扣除的税金合计。 答案：（1）应缴纳的增值税＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝A （2）应缴纳的营业税＝200×5%＝B
（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（A＋B）×（7%＋3%）＝C （4）所得税前可以扣除的税金合计＝B＋C＝
11. 某市区的一个企业，2012年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60万元。转让的收入是65万元。摊销期限是10年。
要求:计算转让无形资产应当缴纳的企业所得税。
答案：转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加＝65×5%×（1＋7%＋3%）＝A 无形资产的账面成本＝60－（60÷10×2）＝B 应纳税所得额＝65－B－A＝C 应纳企业所得税＝C×25%＝
12.某化妆品生产企业位于县城，为居民企业。2012年发生如下业务：
（1）外购化工原料，支付价款500万元，取得增值税专用发票已经通过认证；支付运输费48万元，取得运输单位开具的运输发票。
（2）向国外销售化妆品590箱，折合人民币440万元；在国内销售化妆品310箱，取得不含税销售额360万元。（注：增值税税率17%、退税率13%、化妆品消费税税率30%） 要求：1.采用 “免、抵、退”法计算企业2012年应纳和应退的增值税。 2.计算2012年企业应该缴纳的消费税
3.计算2012年企业应该缴纳的城市维护建设税和教育费附加
答案：
1.当期免抵退税不得免征和抵扣税额=440×（17%-13%）=17.6（万元）
当期应该缴纳的增值税额=360×17%-[（500×17%+48×7%）-A]=-9.56（万元） 出口化妆品“免抵退”税额=440×13%=57.2（万元） 当期应退税额=9.56（万元）
当期免抵税额=57.2-9.56=47.64（万元）
2.当期应缴纳的消费税=360×30%=108（万元）
3当期应缴纳的城市维护建设税额=（108+47.64）×5%= 4.当期应缴纳的教育费附加=（108+47.64）×3%=
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