税务违法行为处理规范及主要证据(doc 34)

税务违法行为处理规范及主要证据(doc 34)

目 录 序号1-48增值税销项 序号49-71增值税进项 序号72-90消费税 序号91-113税务征收管理 序号114-131发票 序号132-201企业所得税 序号202-230外资企业所得税

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常见税务违法行为处理规范及主要证据

编号 违法类型 增值税 销项税额 销售货物、提供加工、修理修配劳务未申报缴纳增值税 主要证据 处理依据 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条 《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条 《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条 1 2 3 4 5 6 ①销售发票或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库单;④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。 以物易物未申报缴纳增值税 ①销售发票或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库单、入库单；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑥相关合同、协议；⑦计算计税价格的相关帐册凭证。 以货物抵付货款、加工费未申①相关合同、协议；②相关记帐凭证及附件；③出库报缴纳增值税 单；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。 适用税率错误少申报缴纳增值①相关记帐凭证及附件；②销售发票或收据；③纳税税 申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐。 兼营不同税率货物未分别核算 ①相关记帐凭证及其附件；②未分别核算销售额的帐册凭证；③、纳税申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐。 价外费用未申报缴纳增值税 ①相关记帐凭证及附件；②与价外费用相关的货物或应税劳务销售时记帐凭证及附件；③有关合同协议；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。 1

编号 7 违法类型 主要证据 处理依据 8 9 10 11 12 13 价格明显偏低并无正当理由少①相关记帐凭证及其附件；②有关销售发票或收据；《中华人民共和国增值税暂行条例》申报缴纳增值税 ③出库单；④纳税申报资料；⑤计算计税价格的相关第七条、《中华人民共和国增值税暂帐册凭证；⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑦行条例实施细则》第十六条 相关合同、协议。 适用征收率错误少申报缴纳增①相关记帐凭证及附件；②销售发票或收据；③纳税《中华人民共和国增值税暂行条例》值税 申报资料；④销售收入明细帐、应交税金明细帐。 第十二条 兼营免税项目未分别核算 ①相关记帐凭证及其附件；②未分别核算销售额的帐《中华人民共和国增值税暂行条例》册凭证；③、纳税申报资料；④、销售收入明细帐、第十七条 应交税金明细帐。 将货物交付他人代销未申报缴①代销合同或协议；②出库单；③相关记帐凭证及附《中华人民共和国增值税暂行条例纳增值税 件；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金实施细则》第四条第一项 明细帐；⑥计算计税价格的相关帐册凭证；⑦受托方交付的代销清单。 销售代销货物未申报缴纳增值①销售发票或收据；②相关记帐凭证及附件；③出库《中华人民共和国增值税暂行条例税 单；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金实施细则》第四条第二项 明细帐。 将货物从一个机构移送其他机①接受货物机构的营业执照、税务登记证；②相关记《中华人民共和国增值税暂行条例构用于销售未按规定申报缴纳帐凭证及其附件；③出库单；④接受货物机构记录及实施细则》第四条第三项 增值税 相关证明材料；⑤计算计税价格的相关帐册凭证；⑥纳税申报资料；⑦销售收入明细帐、应交税金明细帐。 将自产或委托加工货物用于非①相关记帐凭证及附件；②出库单；③自产或委托加《中华人民共和国增值税暂行条例应税项目未申报缴纳增值税 工的证明材料；④有关的协议、合同；⑤计算计税价实施细则》第四条第四项 格的相关帐册凭证；⑥纳税申报资料；⑦销售收入明细帐、应交税金明细帐。 1

编号 14 违法类型 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，未申报缴纳增值税 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者未申报缴纳增值税 将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费未申报缴纳增值税 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人未申报缴纳增值税 混合销售未按规定申报缴纳增值税 主要证据 ①相关记帐凭证及其附件；②出库单；③相关的协议、合同；④计算计税价格的相关帐册凭证；⑤纳税申报资料；⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐。 ①、相关记帐凭证及附件；②、出库单；③、计算计税价格的帐册凭证；④纳税申报资料；⑤股东或投资者证明材料；⑥有关分配的决议、清单；⑦销售收入明细帐、应交税金明细帐。 ①相关记帐凭证及其附件；②出库单；③自产或委托加工的证明材料；④计算计税价格的相关帐册凭证；⑤纳税申报资料；⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐；⑦相关合同、协议。 ①相关记帐凭证及附件；②出库单；③相关合同、协议；④计算计税价格的相关帐册凭证；⑤纳税申报资料；⑥销售收入明细帐、应交税金明细帐； ①营业执照；②混合销售相关帐册凭证；③有关合同、协议；④纳税申报资料；⑤年度销售收入明细帐、应交税金明细帐。 处理依据 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第五项 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第六项 15 16 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第七项 17 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八项 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条、第十三条、财税字（94）026号《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》、国税发（94）122号《关于增值税若干征收问题的通知》 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条、第十条、第十三条 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条、国税发（1994）186号 18 19 兼营非应税劳务未分别核算 20 ①相关记帐凭证及其附件；②未分别核算销售额的帐册凭证；③纳税申报资料；④销售收入明细帐、应交税金金明细帐。 承租、承包经营未按规定申报①销售发票或收据；②相关记帐凭证及附件；③承包缴纳增值税 合同、协议；④纳税申报资料；⑤销售收入明细帐、应交税金明细帐。 1