09《税法》新编练习题
流转税部分
一 增值税
1．B公司为M市的纯净水生产企业(增值税一般纳税人)，2003年11月份发生经营业务如下：
(1)从本市自来水公司购进生产用自来水，取得增值税专用发票，发票注明的价款为400,000元，增值税税额为24,000元；
(2)从D公司购进立式饮水机500台，取得增值税专用发票，发票注明的价款为100,000元，增值税税额为17,000元；当月批发给纯水销售公司纯净水100,000桶，每桶8元，开具增值税专用发票；网上直销20,000桶，每桶14．04元，并收到水桶押金3,510元；此外，无偿赠送给本市盲童学校200桶，本企业自用100桶；
(3)本月销售立式饮水机300台，每台240元(不含税)；通过下属经营部对外出租立式饮水机100台，收到租金2,000元；本企业自用20台；
(4)销售已经使用过的打包机一台，该打包机原值．50,000元，净值26,000元，现售价为28,080元。
要求：(1)计算B公司2003年11月应缴纳的流转税；(2)计算B公司2003年11月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
提示：以上收取的水桶押金与饮水机租金均实行分别核算；取得的增值税专用发票已在当月通过所在地主管税务机关的认证，纯净水适用增值税税率17％，该公司上月未抵扣进项税额为12,800元。
2．某纺织厂8月份棉布产品不含税销售额200万元，化纤产品不含税销售额300万元，本企业生产产产品用于职工福利计40万元。同期从农场收购免税农产品棉花50万元，其中10万元用于非增值税产品，从化工厂购入化纤原料100万元，购入化纤发生运输费用2万元，取得普通发票。外购机器设备80万元，发生增值税额13.6万元。计算该纺织企业应纳增值税。
3．某自行车生产企业，销售自行车出厂不含税单价为280元／辆。某月该厂购销情况如下：向当地货大楼销售800辆，按9折折价销售，在同一张发票上开具；向外地特约经销点销售500辆，并支付运费7000元，装卸费1 000元；逾期仍未收回的包装物押金60 000元，记入销售收入；购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元；从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票。计算该企业应缴增值税。
4.某商场为增值税一般纳税人。2008年8月发生以下购销业务：
（1）购入服装一批，取得专用发票并经认证通过。专用发票注明的金额为30万元，进项税额为5.1万元，货款30万元当月已付清。另外，购进这批货物时已支付运费3万元，取得普通发票。
（2）购进税控收款机取得增值税专用发票，支付价款0.3万元，增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。
（3）从废旧物资回收单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得运费发票。
（4）从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元。入库后，将收购的农产品的40%作为职工福利消费。
（5）用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于9月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元。
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（6）零售各种服装，取得含税销售额40万元，同时将零售价为2.12万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
（7）采取以旧换新方式销售家用电脑150台，每台零售价6900元，另支付给顾客每台旧电脑收购款500元。
计算该商场2008年8元应缴纳的增值税。
5. 某超市为增值税小规模纳税人。2009年2月，该超市取得货物零售收入120000元；向福利院捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。计算该超市当月应纳增值税。
6. 某外贸进出口公司2009年1月从某国进口小轿车100辆，每辆货价为71200元，运抵我国输入口岸前的包装费、运费、保险和其他劳务费共计360000元。计算该进出口贸易公司应纳的增值税额（小轿车关税税率25%；消费税率12%）。
二 消费税
1 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2008年1月向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；2月5日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元，化妆品适用税率30%。要求：计算该化妆品企业2008年2月应纳消费税税额。
2某化妆品公司将一批自产的化妆品用于职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税率为30%。 要求：计算该批化妆品应纳消费税额。
3某酒业股份公司为增值税一般纳税人，2008年6月发生以下经济业务： （1）销售瓶装粮食白酒1500箱（每箱500毫升×12瓶），不含税价格500元/箱，另收取品牌使用费20000。
（2）销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6680元，收取包装物押金16000，双方协议15个月后退还押金。
（3）销售自产薯类白酒16吨，含税单价每吨3340元，货款存入银行。
（4）用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒原材料含税价款117234元，双方不再支付 价款。
（5）用本厂生产的瓶装白酒赠送客户85箱，奖励本厂职工25箱。 要求：计算每笔业务应纳消费税额。
4. A酿酒公司为增值税一般纳税人。2008年11月，委托B酿酒厂加工酒精，原材料260万元，加工费140万元。加工成300吨酒精运回本公司以后，再加工成500吨某品牌的粮食白酒全部对外销售，不含税价总额1000万元。 要求：计算A酿酒公司的消费税。
5某化妆品公司为增值税一般纳税人，2008年10月委托另一企业加工一批化妆品，收回后又以其为原料继续生产化妆品用以销售。受托方按同类化妆品80元/千克的销售价格代收代缴消费税。本月公司收回加工好的化妆品3000千克，当月销售连续生产的化妆品800箱，每箱销售价格1000元。月底结算时，账面上月初库存的委托加工化妆品2000千克，价款160000元，月底库存委托加工化妆品1000千克，价款80000元。（化妆品消费税率30%，销售价格均为不含增值税价格）
要求：计算当月该公司销售化妆品应纳的消费税额。
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三 营业税
1．S市宾馆2003年5月经营业务如下： (1)客房收入1,000万元： (2)餐饮收入400万元； (3)车队客运收入200万元；
(4)夜总会收入100万元(其中：门票费20万元、点歌费15万元、烟酒饮料费65万元)； (5)商务中心服务收入50万元；
(6)卖品部(独立核算)零售收入20万元。 要求：计算该宾馆该月应纳税额。
2.某地区6月份，金融、保险企业发生以下经营业务：
（1）中国人民银行某地区分行对商业银行贷款，取得贷款利息收入5000万元；委托商业银行向外贸公司贷款，取得贷款利息1000万元。
（2）某商业银行贷款利息收入800万元，存款利息支出400万元，；外汇买卖发生差价300万元；收取罚息收入100万元；理财咨询业务收入500万元。
（3）某农村信用合作社第3季度发生贷款利息收入200万元，存款利息支出120万元；理财咨询业务收入50万元。
（4）某典当行销售死当货物40万元；典当抵押贷款500万元，取得典当抵押贷款手续费20万元。
（5）某信托公司从事经批准的融资租赁业务，合同租赁期4年，租赁费和残值转让收入5160万元，该设备购入原价3600万元，税金400万元，费用200万元，按月计算租赁费营业税。
（6）某保险公司取得财产保险的保费收入800万元，其中，储金业务保费50万元，储金业务平均余额16000万元，中国人民银行公布的一年期存款利息的月利率2‰；出口保险业务取得保费收入300万元，人身保险业务保费收入500万元，其中1年期以上返还性人身保险保费收入100万元。
（7）某证券公司从事股票和债券买卖业务，当期卖出A种股票200万股，每股5元，计1000万元，每股购入价4 元；卖出B种股票100万股，每股6元，计600万元，每股购入价6.5元；卖出国债20万手，计2120万元，购入价2150万元。股票交易买卖双方交纳印花税2‰，手续费3‰；债券交易买卖双方缴纳手续费3‰。 请计算当期应纳营业税。
四 关税
1 某企业从国外进口1000吨化肥，海关无法审定其成交价格，但国内市场同类商品的批发价格为每吨2800元，进口关税最低税率为20%，费用利润率为20%，计算该批进口化肥应纳关税。
2 某进出口公司进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，这批货物适用17%的增值税率，10%的进口关税税率。货物到达我国口岸后，海关填发了税款缴纳证，但该公司因故自海关填发税款缴纳证次日起第18天才缴纳税款。分别计算该公司应缴关税、增值税及关税和增值税的滞纳金。
3 有进出口经营权的某外贸公司，10月份发生以下经营业务：
1）从境外进口小客车300辆，5万元/辆，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实，其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%，保险费占货价及运输费的比例为3‰。该公司向海关交纳了相关税款，并取得完税凭证。
2）该公司委托运输公司将小客车从海关运回本单位，支付运输费用20万元，取得了
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普通发票。当月售出240辆，含税销售额11.5万元/辆，公司自用20辆（备注：买进后没有流转，进项税不可抵扣），并作为本企业固定资产。
3）月初将上月购进的库存材料价款400万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费为100万元，进境前的运输费和保险费共30万元。已向海关交纳了相关税款，有凭证。小客车关税税率为40%，货物关税税率为20%，增值税率17%，小客车消费税率5%。
计算小客车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税； 计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税； 计算国内销售环节应缴纳的增值税。
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