新形势下事业单位的财务管理问题及对策研究

财会研究 | Finance and Accounting Research新形势下事业单位的财务管理问题及对策研究

陆婧婧 中央人民广播电台 100866

摘要:随着我国经济的不断转型，政府改革也正在大刀阔斧地进行着。社会主义市场经济体系的进一步完善刺激着方方面面的改革，尤其是财务管理方面。事业单位作为市场经济必不可少的重要组成部分，也面临着巨大的改革压力，然而事业单位在财务管理制度等方面却远远落后于企业，远远不能达到改革发展的要求。为了顺应改革发展的需要，紧跟时代步伐，事业单位必须在财务管理制度上狠下功夫，努力做到与时俱进。关键词:事业单位；财务管理；预算管理；内部控制；资产管理

在我国主要的社会职能部门大都是事业单位，涵盖了科教文卫等多个方面。近几年，事业单位响应国家的号召，开始走向了市场竞争，在财务管理方面开始有所投入，如强化风险意识，提高资金使用效率，把控政府采购，预算编制结合实际的资产管理，完善绩效管理制度等。

由于事业单位自身呈现的特殊性质，其财务管理与企业的财务管理有着明显的区别，主要体现在如下两个方面:第一，事业单位更加重视预算管理。预算管理是事业单位财务管理的核心，事业单位能不能顺利运营并向社会提供高质量的事业服务，主要取决于预算。预算管理到位，国家才能给予事业单位坚实稳固的物质基础。第二，事业单位有着多渠道的资金来源。事业单位的资金来源包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等。开展良好的财务管理活动，能够帮助事业单位实现合理创收，并在实现经济效益最大化的同时更好地发挥公益作用，提供更好质量的社会服务。

然而在现实中，相对于企业，事业单位参与经营活动较少，往往会忽略自身的经济效益，虽有财务管理制度，但财务管理活动不够严谨，全面管理观念薄弱。再加上单位领导多把管理重心放在事业建设上，对财务工作重视度不够，这些都导致了事业单位在预算管理、内部控制、资产管理等方面存在各种问题。

一、事业单位财务管理可能存在的问题

(一)预算编制缺乏科学性

财政资金是事业单位的主要资金来源，如何利用好财政资金并完成执行率关键在于是否科学合理地编制了预算。但由于单位的上层领导普遍更加重视事业发展，把预算编制工作视为财务部门的日常工作，使预算编制脱离了业务层面而仅仅停留在了财务部门内部。

有些单位对预算编制了解不足，编制预算时都抱着尽可能多争取的资金的想法将预算做到最大，以应对上级预算批复的削减。而实际上，预算编制是一个全面而又系统的工作，需要各个部门的积极参与，在编制的过程要进行大量的摸底调查和测算评估，而不仅仅是对上年数据的简单上浮。另外，有些事业单位存在只关注预算总额是否正确，而对经费的结构未加以重视，导致在之后年度的预算执行中，各种经费相互挤占，影响最终的预算效果。

(二)内部控制不完善

某些事业单位的领导对内部控制认识不足，甚至把内部控制等同为财务管理，所以在管理上并未出台相关文件化的规章制度，这就使得单位在预算管理、资产管理等方面存在漏洞，缺乏明确的标准，很多规定仅是口头上传达，较为随意。大多数的事业单位在经费审批上是主管领导“一支笔”，只要领导签字就算数，而领导们多忙于业务对于票据提笔就签，并不仔细核查票据内容的真实性，有些部门甚至有未发生费用，但领导已经在报销单上提前签好字的情况出现，管理极为不规范。

在事业单位中，财务部门属于辅助职能部门，权限和地位相对不

高，由于自身的局限性，在工作的时候，既做不到有力地监督，也做不到及时发现内部的不良行为。有些事业单位设置了内部审计部门，但是很多情况下内部审计部门形同虚设，虽然有审计监督的岗位，但是却让一些没经过专业训练的外行来主导，这就使得内部控制无法保质保量地进行。长此以往会导致规章制度起不到预期的作用，甚至还会严重影响日常财务工作的有序进行和顺利开展。

(三)资产管理脱离实际

事业单位资产运行的关键在于政府采购。现实中很多事业单位没有很好遵守国家政策，认真结合本单位的性质来制定合理的资产配置方法，没有实现对相关资产进行科学且规范的管理。出现这种情况不单单是事业单位的原因，还有其主管部门在监督上的缺失，并没有建立一个完善的制度来实现资产的采购和内部的控制，从而使得资产的购买、分配和调剂无法科学合理的进行。

在固定资产的管理上，事业单位也存在着不少问题，如未能实现对固定资产的定期盘点，无法确保账实相符；未实现资产的动态化管理，当资产转移到别的科室或者别的业务人员手中使用时，未及时进行变更登记，导致资产管理系统中的数据脱离实际情况；未进行折旧计提处理，目前事业单位实现的是收付实现制，并没有累计折旧科目的处理，这就导致随着固定资产使用年限的增加，其自身价值和账面价值严重不匹配。

二、产生问题的原因分析

(一)责任感不强

事业单位由于体制的原因，整个单位上下存在着责任感不强的弱点，造成了事业单位安于现状，不愿意在改革或者内部制度完善上花费精力。事业单位的领导层大多是上级政府部门直接任命委派的，其最基本的工作原则是向上级负责。目前我国政府部门主要把时间和精力都投放在了经济建设上，对事业单位关注力度不大，因此事业单位只要不存在资金短缺的问题就天下太平，事业单位的领导层也不会主动向上级部门汇报工作或者反映事业建设的情况。

此外，事业单位在人们心目中类似于提供“铁饭碗”的部门，即使存在着各种各样的缺陷和短板，也不会影响到单位的生死存亡，事业单位领导身上的责任感和使命感较轻，因此即使事业单位无法提供公众需要的服务，单位内部的工作还是照常进行，工资也是照发无误，事业单位的工作人员过着毫无压力的生活，这也是目前事业单位成为求职热门的原因之一。

(二)工作人员能力不足

在事业单位工作的员工大多是专业技术人员，领导层也多是专业能力比较强的技术员工，在管理能力上可能会稍有欠缺。如果一个单位领导层管理能力不强的话，整个单位的工作效率会比较低下，资金浪费严重，利用率远远不足。

事业单位的工作人员工作风格一般较为独立，不喜欢约束别人，也不喜欢受人约束。由于整个单位的生存和竞争压力不大，员工的工作压力也不大，不可避免地会出现工作态度不认真，组织纪律涣散等

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缺点。事业单位内部一般有较多的部门，各个部门各自为政，工作方式和方向都各不相同，部门之间也缺乏有效的沟通，配合度较差，再加上员工办事拖沓，效率低下,经常一件简单的事情花费几个礼拜都完成不了，时间大部分浪费在了内耗上，这类问题已经变成大多数事业单位的通病。

(三)资产管理观念淡薄

大多数事业单位没有合理地建立绩效考核体系，或者说绩效考核并没有与资产管理的能力直接挂钩，因此造成了管理层资产管理观念淡薄，对国有资产的利用率低下。事业单位的财产属于国家所有，但不少单位将其视为自己的私有财产未经报批而随意处置，报废后的残值收入也未及时上交国库，造成了事业单位财产的流失。这些现象都是由于管理层资产管理观念淡薄而引起，如果不采取行动，资产流失将越来越严重。

事业单位的效益往往与资产利用率无关，这就容易造成管理人员的惰性，然而国有资产的监督体系还不完善，国有资产流失以及实际价值与账面价值无法对应等情况普遍存在。因此，事业单位的领导层必须重视国有资产的管理，务必把监督落实到实处，落实到各个细节，促进多层次、全方面的监督系统的建立，切实地将各项监督举措落实到位，这样才能大大提高国有资产的使用率。

(四)内控制度不完善

事业单位的领导层在经营方面认知不够，很少制定足够且切合实际的制度来进行财务控制。由于控制措施的缺乏，事业单位内部容易产生各种内耗，从而使资本运作效率降低。在事业单位的财务工作中，财务核算是最重要的工作，领导层往往只关注财务核算，不关注财务管理。虽然事业单位内部有一堆的规章制度，但是极少涉及到财务内控的，如岗位责任、授权管理、独立审计、招投标管理、对外担保制度、资产清查制度等。

近几年来，事业单位也在大力推行内控建设，虽然出台了一些具体的指导章程，但由于出台时间短、制度规范不明确，这些章程往往流于形式，并没有真正起到控制作用。另外，内部控制在单位中缺少牵头部门，多数事业单位没有内设审计部门，即使设置了审计部门也未配备专业的内审人员，内审工作不到位。事业单位缺少了内审这一重要环节就等于在整个经济活动的过程中缺少了评价和监督，内部控制很难达到预期。

三、完善事业单位财务管理的对策分析

(一)实现全面预算管理

实现全面预算管理就必须建立一个预算管理组织，如成立一个预算工作组来调动单位各个部门各个领域的积极性。预算工作组应该根据年度预算目标向各部门传达年度预算、制定单位年度预算方案、负责预算方案的审核和汇总、对各部门预算执行进行指导和考核工作等。

预算编制时要充分考虑单位内部支出和收入的实际情况，注意预算的可行性，避免出现不切实际的方案，如设置过高的完成指标影响员工积极性或者设置过低的目标影响业务工作的正常开展。在支出预算编制时尤其要注意财政拨款部门“三公经费”的预算金额。政府对“三公经费”管控很严，“三公经费”不光在预算上卡得很严，在决算中也需要着重分析其支出情况，以杜绝谋私利和奢侈消费等情况的发生。

预算编制完成后还需要严格地执行和有效地监控，确保预算能够得到严格的执行，提高资金使用效率。为了调动员工工作的积极性，可以考虑将绩效考核方案与预算执行挂钩。

(二)完善内部控制建设

事业单位在设置内控制度时，首要坚守的原则是始终要把国家的法律法规和相关行业准则作为底线，以此为基础再设定内控的目标。事业单位的领导层要清楚的认识到自己应该在内部控制中起到主导作用，所以领导层必须加强内部控制管理方面的培训，掌握内控的相关138现代商业MODERN BUSINESS

要求和原理，多学习先进的内控制度建设和经验，根本自身单位的实际情况加以修正和补充，同时要培养好全单位上下内控意识，为内控的顺利运行铺平道路。

内控制度的建立要遵循全面性、适用性、不相容岗位相分离以及互相制约等原则。事业单位要整合单位所有部门，将内控渗透到各个层面，理论联系实际，配合外在和内在环境的变化，不断地调整内控的制度。岗位相分离要求合理配置好相关岗位的权限和职责，如账物分离，印鉴和支票分多人保管等，同时还要协调各部门之间的彼此制衡，强化相互监督，例如审计处、财务处、预算处和国资处等之间要互相牵制，进一步优化财务控制的质量。

(三)健全资产管理体制

资产管理包括采购、领用、报废，事业单位需要制定一套规范的购置处置流程，确保各个节点都经过了审批。事业单位应该设置专人专岗管理单位实有资产，做好资产的录入和财务账套的入账。采购资产时，如果涉及到政府集中采购时，需要按照规定进行政采项目的审批，政采备案文件下达后再到中央政府采购网上进行询价和采购，通过协议供货方式来采购需要的资产。如果是分散采购，则需要符合单位内部的资产管理制度，杜绝拿回扣等暗箱操作的发生。

事业单位要建立固定资产例行盘点制度，同时引入合理的折旧计提方法，对固定资产的状态实时监控，确保固定资产的账面价值和实际价值相一致。涉及到固定资产的盘亏和盘盈时，要及时查找原因并按照相关规定处理。

按照厉行节约的原则，对已达到使用年限，但仍能满足使用需求且无安全隐患的固定资产，应该继续留用，对无法继续留用满足报废条件的资产则应该履行报废手续，经过审批后按照上级单位下达的报废文件进行报废，报废残值要及时上交国库，不能存放在单位自有资金账户中。

(四)加强政府层面监督

政府层面应该加强对事业单位的监督，监督的形式不能仅局限于走形式的年检，必须进行有力度的定期检查和随机抽查，重点排查是否存在以合法形式掩盖非法目的的行为，如若发现有违反资产管理和财务制度的情况，监督部门应该采取强硬的措施警告事业单位，责令整改并对相关责任人予以通报等处分，如此才能增强监督部门的权威并达到规范事业单位财务管理的目的。

综上所述，事业单位可以参照以上建议不断完善财务管理，结合自身实际情况探寻到适合本单位的财务管理新思路，以达到预算执行率提升、内控制度完善以及资产管理规范的目的。同时，通过引进政府的监督，为事业单位的进一步发展保驾护航，更好地为社会公众服务。

参考文献:

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作者简介:

陆婧婧(1987.10)，女，中央人民广播电台财务会计处，会计师，主任科员，硕士研究生。