2020年初级会计职称经济法基础章节习题：增值税、消费税法律制度

2020年初级会计职称经济法基础章节习题：增值税、消费税法律制度 第四章增值税、消费税法律制度

本章属于重点章节，主要介绍了税收法律制度、增值税、消费税的主要内容，本章复习难度非常大，特别是增值税这一部分，考生需要理解税法原理再通过做习题来消化考点。

在近3年的考试中，本章的平均分值为20分。考试题型涉及单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题。

2020年考试中要重点关注涉及增值税、消费税应纳税额计算的不定项选择题。 【单选题】甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元，并开具红字专用发票。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。（2015年）

A.206000÷（1+3%）×3%=6000（元） B.206000×3%=6180（元）

C.（206000-10300）÷（1+3%）×3%=5700（元） D.（206000-10300）×3%=5871（元） 【答案】C

【解析】纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。甲设计公司应缴纳增值税=（206000-10300）÷（1+3%）×3%=5700（元）。

【单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（）。（2016年）

A.61800÷（1+3%）×3%-10000×3%=1500（元） B.61800×3%=1854（元）

C.61800×3%-10000×3%=1554（元） D.61800÷（1+3%）×3%=1800（元） 【答案】D

【解析】（1）小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额；（2）计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为113万元，缴纳关税11.3万元。已知增值税税率为13%，甲公

司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。（2013年）

A.113×13%=14.69（万元）

B.（113+11.3）×13%=16.16（万元） C.113÷（1+13%）×13%=13万元）

D.（113+11.3）÷（1+13%）×13%=14.3（万元） 【答案】B

【解析】甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（113+11.3）×13%=16.16万元）。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格63万元，缴纳关税税额6.3万元。已知高档化妆品增值税税率为13%，消费税税率为15%。甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（）。（2016年）A.（63+6.3）÷（1-15%）×13%=10.60（万元）B.（63+6.3）×13%=9.01（万元）C.63÷（1-15%）×13%=9.64（万元）D.63×13%=8.19（万元）

【答案】A

【解析】进口环节应纳增值税=（关税完税价格+关税）+（1-消费税税率）×增值税税率=（63+6.3）÷（1-

15%）×13%=10.60（万元）。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有（）。（2013年）

A.果农销售自产水果 B.药店销售避孕药品 C.王某销售自己使用过的空调 D.直接用于教学的进口设备 【答案】ABCD

【解析】（1）选项A：农业生产者销售的自产农产品免征增值税；（2）选项B：避孕药品和用具免征增值税；（3）选项C：

其他个人销售自己使用过的物品免征增值税；（4）选项D：直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。

【判断题】私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。（）（2014年） 【答案】×

【解析】由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。 【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）。

（2017年）

A.单位销售自己使用过的小汽车 B.企业销售自产的仪器设备 C.外贸公司进口服装

D.农业生产者销售自产的蔬莱 【答案】D

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于增值税免税项目的有（）。（2018年）

A.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品 B.古旧图书

C.直接用于科学研究的进口设备 D.农业生产者销售的自产农产品 【答案】ABCD

【解析】下列项目属于《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目：（1）农业生产者销售自产农产品（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，免征增值税的有（）。（2018年）

A.学生勤工俭学提供的服务 B.残疾人福利机构提供的育养服务 C.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务 D.火葬场提供的殡葬服务 【答案】ABCD

【单选题】下列各项中，不属于免税项目的是（）。（2018年） A.养老机构提供的养老服务 B.装修公司提供的装饰服务 C.婚介所提供的婚姻介绍服务 D.托儿所提供的保育服务 【答案】B

【解析】（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税（选项D）；

（2）养老机构提供的养老服务免征增值税（选项A））；

（3）婚姻介绍服务免征增值税（选项C）； （4）选项B：按照“销售服务”缴纳增值税。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，免征增值税的有（）。（2018年）

A.学生勤工俭学提供的职务 B.火葬场提供的殡葬服务 C.残疾人福利机构提供的育养服务 D.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务 【答案】ABCD

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于免税项目的是（）。（2018年）

A.养老机构提供的养老服务 B.装修公司提供的装饰服务 C.企业转让著作权

D.福利彩票的代销手续费收入 【答案】A

【解析】（1）选项A：养老机构提供的养老服务，免征增值税；（2）选项B：装修公司提供的装饰服务，按“建筑服务”计缴增值税；（3）选项C:“个人”转让著作权免征增值税；（4）选项D：福利彩票、体育彩票的“发行”收入免征增值税，代销手续费收入按“现代服务——商务辅助服务\计缴增值税

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是（）。（2016年；2018年）

A.作为购买方核算采购成本的记账凭证

B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证 D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证 【答案】B

【解析】选项AD：属于发票联的用途；选项C：属于抵扣联的用途。 【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（）。（2017年）

A.家电商场向消费者个人销售电视机