成本费用控制精细化管理
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二○一九年三月
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成本费用控制精细化管理
目 录
第1章 企业成本费用的构成 .................................................................................................. - 4 -
1．1 人力资源成本.......................................................................................................... - 4 -
1．1．1 人力资源成本构成分析方案 .................................................................... - 4 - 1．1．2 人力资源成本预算管理制度 .................................................................... - 6 - 1．2 生产成本 ............................................................................................................... - 10 -
1．2．1 生产成本管理控制制度 ............................................................................ - 10 - 1．2．2 生产成本核算管理办法 .......................................................................... - 14 - 1．3 采购成本构成分析方案 ........................................................................................ - 19 - 1．4 物流成本构成分析方案 ........................................................................................ - 21 - 1．5 质量成本构成分析方案 ........................................................................................ - 23 - 1．6 销售费用 ............................................................................................................... - 25 -
1．6．1 销售费用构成分析方案 .......................................................................... - 25 - 1．6．2 销售费用管理控制办法 .......................................................................... - 27 - 1．7 管理费用 ............................................................................................................... - 33 -
1．7．1 管理费用构成分析方案 .......................................................................... - 33 - 1．7．2 管理费用支出审批规定 .......................................................................... - 35 - 1．8 财务费用构成分析方案 ........................................................................................ - 36 - 第2章 人力资源成本费用控制 ............................................................................................ - 38 -
2．1 取得成本 ............................................................................................................... - 38 -
2．1．1 招聘成本控制方案 .................................................................................. - 38 - 2．1．2 人才测评费用预算流程 .......................................................................... - 45 - 2．2 开发成本 ............................................................................................................... - 46 -
2．2．1 培训费用管理控制办法 .......................................................................... - 46 - 2．2．2 员工教育经费使用规定 .......................................................................... - 51 - 2．3 使用成本 ............................................................................................................... - 54 -
2．3．1 员工加班费用管控办法 .......................................................................... - 54 - 2．3．2 员工福利费用控制办法 .......................................................................... - 56 -
第3章 生产成本费用控制.................................................................................................... - 59 -
3．1 直接材料成本........................................................................................................ - 59 -
3．1．1 材料消耗定额管理流程 .......................................................................... - 59 - 3．1．2 原材料消耗控制方案 ................................................................................ - 60 - 3．2 劳动定员定额管理办法 .......................................................................................... - 62 - 3．3 生产用水节约管理办法 .......................................................................................... - 65 - 3．4 保护用品管控制度 .............................................................................................. - 67 - 第4章 采购成本费用控制.................................................................................................... - 72 -
4．1 订购成本 ............................................................................................................... - 72 -
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4．1．1 采购询价控制流程 .................................................................................. - 72 - 4．1．2 订购成本控制方案 .................................................................................. - 73 - 4．2 存货持有成本控制方案 ........................................................................................ - 79 - 第5章 物流成本费用控制.................................................................................................... - 83 -
5．1 运输成本 ............................................................................................................... - 83 -
5．1．1 物流行业运输成本控制方案 .................................................................. - 83 - 5．1．2 销售企业运输费用管理规范 .................................................................. - 85 - 5．2 装卸工作控制流程 .............................................................................................. - 89 - 第6章 质量成本费用控制.................................................................................................... - 90 -
6．1 质量培训费控制方案 ............................................................................................ - 90 - 6．2 废品损失费控制方案 .............................................................................................. - 95 - 6．3 修费控制方案 ...................................................................................................... - 97 - 第7章 销售费用控制............................................................................................................ - 99 -
7．1 销售人员薪资控制方案 ........................................................................................ - 99 - 7．2 业务费用 ............................................................................................................. - 100 -
7．2．1 销售人员差旅费控制制度 .................................................................... - 100 - 7．2．2 销售业务招待费控制办法 .................................................................... - 105 - 7．3 广告费用控制管理规定 ...................................................................................... - 106 - 7．4 公关礼品管理控制办法 ...................................................................................... - 109 - 第8章 管理费用控制........................................................................................................... - 111 -
8．1 办公费支出控制方案 ........................................................................................... - 111 - 8．2 招待费管控实施办法 ........................................................................................... - 114 - 8．3 通信费管控实施办法 ........................................................................................... - 117 - 8．4 差旅费报销控制细则 .......................................................................................... - 120 - 8．5 工会经费控制办法 .............................................................................................. - 123 - 8．6 绿化环境维护管理规定 ...................................................................................... - 124 - 第9章 财务费用控制.......................................................................................................... - 126 -
9．1 利息支出控制方案 .............................................................................................. - 126 -
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第1章 企业成本费用的构成
1．1 人力资源成本
1．1．1 人力资源成本构成分析方案
受控状态 方案名称 人力资源成本构成分析方案 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 一、人力资源成本的定义 所谓企业人力资源成本（以下简称为HR成本），是指为了获得日常经营管理所需的人力资源，并于使用过程中及人员离职后所产生的所有费用支出，具体包括招聘、录用、培训、使用、管理、医疗、保健和福利等各项费用。 二、人力资源成本的构成 根据人员从进入企业到离开企业整个过程中所发生的人力资源工作事项，可将HR成本分为取得成本、开发成本、使用成本与离职成本四个方面，具体明细如表1-1所示。 表1-1 HR成本一览表 一级科目 二级科目 （1）招聘成本 1．取得成本 （2）选择成本 （3）录用成本 （4）安置成本 （1）岗前培训成本 2．开发成本 （2）岗位培训成本 （3）脱产培训成本 人力资源成本 （1）维持成本 （2）奖励成本 3．使用成本 （3）调剂成本 （4）劳动事故保障成本 （5）健康保障成本 （1）离职补偿成本 4．离职成本 （2）离职前低效成本 （3）空职成本 三级科目 第4页/共128页
三、人力资源成本各级科目说明 （一）取得成本 取得成本是指企业在招募和录取员工的过程中发生的成本，主要包括招聘、选择、录用和安置等各个环节所发生的费用。 1．招聘成本，指为吸引和确定企业所需内外人力资源而发生的费用，主要包括招聘人员的直接劳动费用、直接业务费用（如招聘洽谈会议费、差旅费、代理费、广告费、宣传材料费、办公费、水电费等）和间接费用（如行政管理费、临时场地及设备使用费）等。 2．选择成本，指企业为选择合格的员工而发生的费用，包括在各个选拔环节（如初试、面试、心理测试、评论、体检等过程）中发生的一切与决定录取或不录取有关的费用。 3．录用成本，指企业为取得已确定聘任员工的合法使用权而发生的费用，包括录取手续费、调动补偿费、搬迁费等由录用引起的有关费用。 4．安置成本，指企业将被录取的员工安排在某一岗位上的各种行政管理费用，包括录用部门为安置人员所损失的时间成本和录用部门安排人员的劳务费、咨询费等。 （二）开发成本 开发成本是指为提高员工的能力、工作效率及综合素质而发生的费用或付出的代价，主要包括岗前培训成本、岗位培训成本和脱产培训成本。 1．岗前培训成本，指企业对上岗前的新员工在思想政治、规章制度、基本知识和基本技能等方面进行培训所发生的费用，具体包括培训者与受培训者的工资、培训者与受培训者离岗的人工损失费用、培训管理费、资料费用和培训设备折旧费用等。 2．岗位培训成本，指企业为使员工达到岗位要求而对其进行培训所发生的费用，包括上岗培训成本和岗位再培训成本。 3．脱产培训成本，指企业根据生产和工作的需要，允许员工脱离工作岗位接受短期（一年内）或长期（一年以上）培训而发生的成本，其目的是为企业培养高层次的管理人员或专门的技术人员。 （三）使用成本 使用成本是指企业在使用员工的过程中发生的费用，主要包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费用、福利费用、劳动保护费用、住房费用、工会费、存档费和残疾人保障金等。 1．维持成本，指企业保持人力资源的劳动力生产和再生产所需要的费用，主要指付出员工的劳动报酬，包括工资、津贴、年终分红等。 2．奖励成本，指企业为了激励员工发挥更大的作用，而对其超额劳动或其他特别贡献所支付的奖金，第5页/共128页
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