2、某公司于2008年3月末收到某银行转来对账单，对账单余额为25 000元，公司在该银行的银行存款余额为16 000元。经查，存在下列未达账项：
（1）企业于月末存入银行的转账支票2 000元，银行尚未入账。
（2）委托银行代收的销货款12 000元，银行已经收到入账，企业尚未收到银行的收款通知。 （3）银行代付本月电话费4 000元，企业尚未收到银行的付款通知。
（4）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人尚未到银行办理转账手续。 要求：根据资料填写下列银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表 2008年3月31日 项 目 银行对账单余额 金 额 25000 项 目 企业存款日记账余额 金 额 16000 加：企业已收银行未收款项 2000 减：企业已付银行未付款项 3000 调节后余额
24000 加：银行已收企业未收款项 12000 减：银行已付企业未付款项 4000 调节后余额 24000 五、案例分析题
小李刚参加工作，在A公司做出纳员工作，遇到过下列情况：
（1）在两次例行的现金清查中，分别发现现金短缺100元和现金溢余50元。小李弄不明白原因，为保全自己的面子，息事宁人，现金短缺的100元他自己补上，现金溢余的50元自己收起。
（2）每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额，加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完银行存款余额调节表后，立即将未入账的款项登记入账。 要求：分析小李对上述业务的处理是否正确，给出正确答案。
第三章 货币资金 参考答案
一、单项选择题
1、D 2、D 3、D 4、C 5、D 6、C 7、C 8、B 9、D 二、多项选择题
1、ABCE 2、ABDE 3、AD 4、ABCE 5、ABCD 6、ABCDE 7、ABCDE 8、BDE
三、判断题
1、√ 2、× 3、× 4√ 5、√ 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、√
四、会计业务题
1、
（1）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 （2）借：管理费用 160 贷：库存现金 160 （3）借：其他应收款 1 000
贷：库存现金 1 000 （4）借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200
借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢 200
（5）借：其他货币资金—外埠存款 40 000
贷：银行存款 40 000
（6）借：管理费用 850 库存现金 150
贷：其他应收款 1 000 （7）借：材料采购 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100 银行存款 4 900
贷：其他货币资金—外埠存款 40 000 2、
银行存款余额调节表 2008年3月31日
项 目 银行对账单余额 金 额 25 000 项 目 企业存款日记账余额 金 额 16 000 加：企业已收银行未收款项 （1）2000 减：企业已付银行未付款项 （4）3000 调节后余额
24 000 加：银行已收企业未收款项 （2）12 000 减：银行已付企业未付款项 （3）4 000 调节后余额 24 000 五、案例分析题
（1）小李对现金清查结果的处理是错误的，他的处理方法可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的问题。正确处理
方法是按照有关的会计规定进行处理：对现金清查中发现的账实不符，首先应通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，按短缺金额，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；发现溢余的现金，按实际溢余的金额，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后按规定转账。若无法查明原因，报经主管人员批准后，转作收入或费用处理。现金短缺部分，属于应由责任人或由保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”或“库存现金”科目，无法查明原因的，经批准后，计入“管理费用”科目。现金溢余部分，属于应支付给有关单位或个人的，计入“其他应付款”等科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。
（2）小李编制银行存款余额调节表，确定银行存款实有数的方法是错误的。确定银行存款实有数，应考虑以下两方面的原因：一是存在的未达账项，二是企业或银行可能存在的记账错误。未达账项一般存在四种情况：①企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；②企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；③银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；④银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项；小李在确定银行存款实有数时只考虑了上述③、④两种情况，忽略了前两种情况。
按照现行规定，发生未达账项时，应编制银行存款余额调节表进行调节。调节后，双方余额如果相等，一般表明双方记账没有错误。如果双方余额不相等，一般表明双方记账有错误，需要进一步查对。属于银行方面的原因，应及时通知银行更正；属于本单位原因，应按错账更正办法进行更正。
小李对未达账项的处理方法错误。银行对账单和银行存款余额调节表只是用来核对账目的，不是记账依据。小李每次做完银行存款余额调节表后，立即将未入账的款项登记入账的做法，不符合规定，应该在相关未达账项符合入账标准时入账。
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